Отвечает Тынис Якоб, ведущий налоговый консультант, Marisett:
1. Если это мероприятие единовременного и случайного характера, то, вероятно, не применяется Закон об учреждениях по организации развлекательных мероприятий.
Если участники мероприятия должны оплатить свое участие и доход покроет расходы, то это будет мероприятие с коммерческими целями, и расходы на концерт будут связанными с предпринимательской деятельностью расходами.
Если участники юбилейного мероприятия не должны оплачивать участие, то речь идет о двух видах расхода: часть расходов на гостей – это расходы на прием, а часть, израсходованная на своих работников, – это специальная льгота.
Оплата иностранного артиста может быть в денежном и неденежном выражении, но с выплачиваемого артисту брутто-вознаграждения следует удерживать подоходный налог по ставке 10%.
Если в оплату иностранного артиста не входят его расходы на проезд и проживание, то их следует считать расходами на прием.
Согласно пункту 9 статьи 41 Закона о подоходном налоге, подоходный налог удерживается с вознаграждений, выплачиваемых художникам-нерезидентам и спортсменам-нерезидентам за деятельность, осуществлявшуюся в Эстонии, а также с вознаграждений, выплачиваемых третьим лицам – нерезидентам или физическим лицам в связи с деятельностью художника или спортсмена, осуществлявшейся в Эстонии (часть 10 статьи 29 Закона о подоходном налоге).
2. Аренда рабочей силы является облагаемой налогом с оборота по ставке 20% услугой, если имеет место сделка между двумя коммерческими товариществами Эстонии. Сдающее рабочую силу в аренду лицо должно выставить арендатору счет на сумму арендной платы. Арендная плата содержит предположительно все расходы, которые возникают у сдающего в аренду лица (в том числе заработная плата, налоги и так далее), и разумную маржу прибыли.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона о налоге с оборота, оборотом является отчуждение товара и оказание услуги в ходе предпринимательской деятельности.
В части 1 статьи 12 Закона о налоге с оборота установлено, что налогооблагаемую стоимость оборота, а также приобретения товара внутри Сообщества и получаемой услуги образуют цена продажи товара или услуги и все прочее, считающееся оплатой, которую продавец товара или услуги получает от покупателя товара, услуги или третьего лица за товар или услугу. Объектом налога с оборота не является прибыль или убыток, получаемый от сделки.
