ОТВЕТ:
Сделки с предприятием, зарегистрированным на территории с низкой налоговой ставкой, в случае получения услуг являются объектом подоходного налога в Эстонии. Оказание услуги указанным лицом предпринимателю, являющемуся резидентом Эстонии, считается предпринимательским доходом, эстонского источника доходов . При этом не имеет значения, оказывалась ли услуга фактически в Эстонии или потребление услуги происходило в Эстонии. Таким образом при оплате услуги у эстонского предприятия (получателя услуги) возникает также и обязанность удержания со сделки подоходного налога. Подоходный налог подлежит удержанию по ставке 21%.
В то же время оказание услуги предприятию, зарегистрированному на территории с низкой налоговой ставкой, не влечет за собой обязанности удержания подоходного налога для лица, оказывающего услуги, т.е., предприятия -резидента Эстонии.
С точки зрения обложения налогом с оборота следует исходить из правил налогообложения услуг. Таким образом, при оказании посреднической услуги у лица, оказывающего услугу, являющегося резидентом Эстонии возникает оборот:
1. при оказании услуг налогообязанному лицу из страны ЕС или занимающемуся предпринимательством лицу из внесоюзной страны – в стране оказателя услуги, т.е., в стране предпринимателя, зарегистрированного на территории с низкой налоговой ставкой, при этом применяется ставка налога с оборота 0%;
2. при оказании услуги неналогообязанному лицу из страны ЕС или незанимающемуся предпринимательством лицу из внесоюзной страны – в стране, где возникает оборот сделки или операции, в отношении которой оказывается посредническая услуга. Таким образом, применяемая ставка налога с оборота зависит от конкретной сделки или операции, в отношении которой оказывается посредническая услуга.
Эвелин Тинтс,
налоговый консультант
AS Deloitte Advisory
