Отвечает Майре Отсус-Карпентер, присяжный аудитор:

Требование о резервном капитале квартирного товарищества действует с начала 2018 года. Размер резервного капитала должен составлять не менее 1/12 годового размера хозяйственных расходов товарищества, точный его размер должен быть утвержден общим собранием.

Резервный капитал можно образовать за счет прежнего паевого капитала и результата предыдущих периодов.

Бухгалтерская проводка в данном случае будет выглядеть следующим образом:

                                 Д  Паевой капитал
                                 Д  Результат предыдущих периодов
                                 K  Резервный капитал

Резервный капитал следует показать в балансе по строке резервного капитала, а в отчете об изменениях нетто-активов в год образования резервного капитала надо показать уменьшение паевого капитала и результата предыдущих периодов, а также увеличение резервного капитала. Если ваше товарищество еще не образовало резервный капитал, это следует обязательно сделать.

Из вопроса ясно, что разница между начисленным ремонтным фондом и понесенными за его счет расходами отражена в балансе как аккумулированный результат предыдущих периодов. Если это так, то в вашем товариществе неправильно отражен в учете ремонтный фонд.

Поступившие в ремонтный фонд взносы следует отражать в качестве обязательства (это же предоплата собственников за ремонтные работы), и при осуществлении расходов за счет ремонтного фонда соответствующая понесенным ремонтным расходам сумма списывается в доходы. Таким образом, списанная из ремонтного фонда в доходы часть всегда равна ремонтным расходам, и никакой разницы (прибыли/убытка) не возникает.

Пример отражения в бухгалтерском учете поступлений в ремонтный фонд и его использования вы можете посмотреть в материалах веб-семинара.