Например, с 1 января 2018 года изменились правила налогообложения легковых автомобилей работодателей; определенные расходы на занятия спортом были освобождены от налога на специальные льготы; был повышен акциз на топливо, а для грузовых автомобилей установлена плата за пользование шоссейными дорогами. Являвшееся в первой половине минувшего года предметом активного обсуждения введение акциза на упаковку, налога на подслащенные напитки и залогового подоходного налога, благодаря противодействию Торгово-промышленной палаты не вступило в силу, по крайней мере, с начала нового года.
Ниже представлен обзор изменений законов, вступивших в силу с 1 января 2018 года и имеющих важнейшее значение для предпринимателей.
Изменения налогообложения легковых автомобилей
С нового года использование легкового автомобиля работодателя для личных поездок облагается налогом на основании мощности транспортного средства. Размер стоимости специальной льготы для автомобилей в возрасте до 5 лет составляет 1,96 евро за киловатт; для автомобилей, возраст которых превышает 5 лет – 1,47 евро за киловатт. Результатом такого учета стала отмена обязанности ведения дневника поездок для лекговых автомобилей, что сокращает административную нагрузку как для предприятий, так и для Налогово-таможенного департамента. Однако излишне высокая цена специальной льготы сводит почти на нет положительное влияние изменений. В ходе рассмотрения законопроекта Торгово-промышленная палата предложила установить более низкую ставку налога, однако эта инициатива, к сожалению, не была принята во внимание.
Если легковой автомобиль вообще не используется для поездок, не связанных с предпринимательской деятельностью, то при вводе транспортного средства в эксплуатацию фирма должна известить об этом Департамент шоссейных дорог. В таком случае нет необходимости уплачивать и налог на специальную льготу.
Порядок использования личных лекговых автомобилей для рабочих поездок с нового года не изменился.
Дополнительная информация: стоимость специальной льготы за использование служебного автомобиля будет рассчитываться на основании киловаттов
Расходы на занятия спортом освобождены от налога на специальные льготы
С 1 января 2018 года налогом на специальные льготы не облагаются затраты на укрепление здоровья работника в размере 100 евро в квартал на одного человека. От налога на специальные льготы освобождена плата за участие в массовых спортивных мероприятиях; расходы, напрямую связанные с регулярным использованием мест для занятия спортом или движением (например, месячный абонемент спортивного клуба); расходы работодателя на содержание имеющихся спортивных сооружений; расходы на услуги врача восстановительной терапии, физиотерапевта, эрготерапевта, клинического логопеда и клинического психолога, а также взносы по договору медицинского страхования.
Дополнительная информация: с нового года расходы на занятие спортом освобождаются от налога на специальные льготы
Акцизы повысились
С нового года на 25% повысился акциз на природный газ и сжиженный газ. Акциз на бензин возрос с начала года на 10%, однако хорошей новостью является то, что изначально запланированное на 2018 год 10-процентное повышение акциза на дизельное топливо было отменено.
В связи с ростом отрицательного влияния приграничной торговли Торгово-промышленная палата предложила отменить запланированное на новый год повышение акциза на алкоголь. При этом повышение акциза все же намечено на 1 февраля, однако в меньшем объеме, чем было запланировано ранее. Акциз на пиво и вино, а также на сброженные напитки с содержанием этанола до шести процентов от объема предполагается повысить на 9% вместо ранее намеченных почти 18%. Акциз на прочие виды алкогольных напитков предполагается повысить на 5% вместо прежде планировавшихся 10%.
С 1 января вступило в силу обложение акцизным налогом жидкости для электронных сигарет в размере 0,2 евро за один миллилитр. Обложению акцизом подлежат как никотиносодержащие, так и не содержащие никотина электронные жидкости. Кроме того, на 8% была повышена ставка акциза на сигареты.
Дополнительная информация: Закон об акцизе на алкогольную, табачную продукцию, топливо и электроэнергию
Для грузовых транспортных средств введена плата за пользование шоссейными дорогами
С 1 января 2018 года за грузовые транспортные средства массой свыше 3,5 тонн необходимо вносить плату за пользование шоссейными дорогами, если грузовой автомобиль передвигается в Эстонии по дорогам общественного пользования. Плата действует для транспортных средств, зарегистрированных как в Эстонии, так и за рубежом, и ее размер зависит от полной массы грузового автомобиля и его прицепа, количества осей, класса эмиссии грузовика, а также от того, на какой срок приобретено право. Плата за 1 день составляет 9–12 евро, за 30 дней – от 50 до 130 евро и за 365 дней – от 500 до 1 300 евро. Обязанность оплаты возложена на собственника или, если в дорожно-транспортный регистр внесен ответственный пользователь грузового транспортного средства, то обязанность лежит на ответственном пользователе. Однако перед поездкой водитель обязан проверить, была ли внесена плата. Если оплата не была произведена, надзорное учреждение вправе остановить транспортное средство до внесения платы и оштрафовать как водителя, так и лицо, разрешившее отправить грузовик в рейс.
Дополнительная информация: с нового года следует и в Эстонии учитывать требование оплаты пользования шоссейными дорогами
Член правления может зарегистрироваться в качестве безработного
С 1 января 2018 года восстановлена возможность члена правления регистрироваться в качестве безработного и получать пособие по безработице. Для этого член правления должен отвечать следующим трем условиям:
- он не получает плату в качестве члена правления;
- он имеет, по меньшей мере, 12 месяцев стажа страхования по безработице в течение предыдущих 36 месяцев, предшествовавших регистрации в качестве безработного;
- он оставил последнее место работы или службы не по собственной инициативе или не по соглашению сторон и потерял работу не по собственной вине.
Кроме того, возможность регистрироваться в качестве безработного предоставляется также и предпринимателям – физическим лицам (далее - FIE), а также участвующему в деятельности FIE супругу или супруге, если была приостановлена деятельность FIE или прекращена его сезонная деятельность, и FIE соответствует условиям, установленным для получения возмещения по страхованию от безработицы.
Дополнительная информация: Закон об услугах и пособиях рынка труда
Минимальное вознаграждение за труд увеличилось до 500 евро
С нового года минимальное вознаграждение за труд при работе в условиях полного рабочего дня повысилось с 470 евро до 500 евро в месяц. Минимальная ставка почасовой оплаты с 1 января составляет 2,97 евро (прежняя – 2,78 евро).
Обязанность по минимальному социальному налогу повысилась до 155,1 евро
С 2018 года месячная ставка, являющаяся основанием для обязанности по минимальному социальному налогу, повысилась до 470 евро. Это означает, что для возникновения социальной защиты работника работодатель должен уплачивать социальный налог в размере не менее 155,1 евро в месяц.
Уточнен порядок налогообложения скрытых отчислений от прибыли
Под нажимом Торгово-промышленной палаты и других представительских организаций предпринимателей государство отказалось от залогового подоходного налога, который повлек бы за собой обложение подоходным налогом займов внутри концерна. Вместо залогового подоходного налога с нового года в Закон о подоходном налоге был включен принцип, согласно которому коммерческое товарищество должно уплачивать подоходный налог с займа, предоставленного акционеру, пайщику или члену коммерческого товарищества, если обстоятельства сделки указывают на то, что может иметь место скрытое отчисление от прибыли.
Кроме того, на коммерческое товарищество была возложена обязанность представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию о займах, предоставленных вышеупомянутым лицам в течение предыдущего квартала, и их возврате.
Дополнительная информация: что изменится с нового года в порядке налогообложения скрытых отчислений от прибыли?
Пониженный подоходный налог на регулярно выплачиваемые дивиденды
С 1 января вступили в силу изменения Закона о подоходном налоге, в соответствии с которыми устанавливается 14-процентная ставка подоходного налога на регулярно выплачиваемые дивиденды. Пониженную налоговую ставку разрешается применять только в случае распределения прибыли юридическим лицам. Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, то коммерческое товарищество должно дополнительно удержать еще 7% подоходного налога.
Регулярно выплачиваемыми дивидендами считается распределенная прибыль, которая меньше или равна средней распределенной прибыли, обложенной налогом за предыдущие три календарных года. При расчете средних дивидендов за три года первым годом является 2018 год. Это означает, что в 2019 году по более низкой налоговой ставке можно обложить одну треть распределенной в 2018 году прибыли. В полном объеме 14-процентную ставку можно будет применить в 2021 году.
Дополнительная информация: налоговая ставка на регулярные дивиденды понизится до 14%
Не облагаемый налогом доход увеличился до 500 евро в месяц
С нового года сумма не облагаемого налогом дохода повысилась до 500 евро в месяц, и для ее вычета из заработной платы каждое физическое лицо должно подать работодателю соответствующее заявление. При заработной плате до 1200 евро не облагаемый налогом доход составляет 500 евро. При росте заработной платы с 1200 евро до 2100 евро размер не облагаемого налогом дохода сокращается на 1 евро за каждые 1,80 евро, превышающие выплату в 1200 евро. При заработной плате свыше 2100 евро не облагаемый налогом доход равен нулю.
Для работодателей внедрение нового налогового порядка создаст значительно больше сложностей, чем прежде. Особенно это будет ощущаться в таких сферах, где могут наблюдаться весьма значительные колебания заработной платы, или ей сопутствуют нерегулярные дополнительные выплаты. Во избежание неприятных сюрпризов работодатель доложен сам достаточно ясно понимать порядок расчета не облагаемого налогом дохода и уметь обстоятельно разъяснить его также и своим работникам. При этом учет не облагаемого налогом дохода необходимо вести индивидуально для каждого человека, и работодатель должен учитывать то, что работник имеет право подавать заявление относительно не облагаемого подоходным налогом дохода хоть ежемесячно. Кроме того, работодателям рекомендуется пересмотреть ранее поданные работниками заявления об учете необлагаемого дохода и дать работникам советы относительно учета меньшей суммы не облагаемого налогом дохода или вовсе отказаться от его учета. Несмотря на то, что имеются различные программы, разработанные в помощь для внедрения более сложной, чем прежде системы расчета заработной платы, новый порядок расчета освобождения от налогообложения предполагает дополнительное и более тесное ежемесячное общение с работниками, что для предприятий с большим количеством работников может стать достаточно серьезным вызовом.
Дополнительная информация: Закон о подоходном налоге
Изменения в формах налоговых деклараций
С нового года были внесены изменения в целый ряд форм налоговых деклараций с целью обеспечения их соответствия вступившим в силу в 2018 году изменениям Закона о подоходном налоге. Например, форма INF 14 дополнена третьей и четвертой частью. В третьей части работодатель должен указать сумму не облагаемых налогом расходов на укрепление здоровья и занятия спортом работников. Кроме того, следует указать количество работников, которым в течение года эти расходы компенсировались без обложения налогом на специальные льготы. В четвертой части формы INF 14 необходимо задекларировать суммы кредитов, выданных и возвращенных в данном квартале.
Дополнительная информация: обновленные формы налоговых деклараций
Повысилась предельная ставка для возникновения обязанности регистрации в качестве лица, обязанного по налогу с оборота
С 1 января 2018 года регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота является обязательной для предприятий, если считая с начала календарного года их подлежащий налогообложению оборот превышает 40 000 евро вместо прежних 16 000 евро.
Дополнительная информация: Закон о налоге с оборота
Вступил в силу новый Закон о разрешении трудовых споров
С нового года в комиссии по разрешению трудовых споров можно решать все проистекающие из трудовых отношений требования, и более не имеется ограничений относительно того, что требование должно проистекать только из трудового договора. Это означает, что в комиссии по трудовым спорам можно решать также споры, связанные с иными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения между работником и работодателем. Например, в ней можно решать споры, проистекающие из коллективного договора.
С нового года отменяется и предельный размер денежных требований, который до сих пор достигал 10 000 евро. Закон продлевает также срок рассмотрения заявления, который с нового года составляет 45 дней. Это означает, что если заявление принято к рассмотрению, то комиссия по трудовым спорам должна вынести решение в течение этого срока. В законе изменено также время оглашения решения, которое с нового года составляет 10 рабочих дней вместо прежних 5 рабочих дней.
Кроме того, были расширены полномочия руководителя комиссии по трудовым спорам, которому предоставлена возможность решать дела в порядке письменного производства, процедуры примирения и компромисса. Руководителю комиссии по трудовым спорам были предоставлены также полномочия для решения споров в размере до 6400 евро в порядке единоличного письменного производства.
Дополнительная информация: Закон о разрешении трудовых споров
Налоговая среда для FIE стала более благоприятной
В качестве одного из важнейших налоговых изменений является понижение с нового года верхнего предела обязанности FIE по социальному налогу до 10-кратной годовой суммы минимальной заработной платы. Более гибкими стали правила учета минимальной обязанности и авансовых платежей FIE по социальному налогу. Например, FIE была предоставлена возможность уменьшать свою минимальную обязанность по социальному налогу вследствие временной нетрудоспособности. Кроме того, на FIE был распространен целый ряд налоговых льгот, установленных для работников. Например, с нового года FIE предоставляется возможность без обложения налогом производить расходы на занятия спортом и укрепление своего здоровья в размере 100 евро в квартал. С нового года для FIE был продлен также и период переноса убытков с нынешних семи лет до десяти лет.
Дополнительная информация: Закон о подоходном налоге и Закон о социальном налоге
Создается новая форма предпринимательства – предпринимательский расчетный счет
С нового года населению предоставляется законное основание для занятия малым предпринимательством без излишней бюрократии. Для этого необходимо открыть в банке предпринимательский расчетный счет, и с поступающих на него сумм 20% будут автоматически перечисляться Налогово-таможенному департаменту. Этот налог покрывает подоходный налог, социальный налог и платежи по накопительной пенсии. При этом, однако, из поступивших на предпринимательский счет доходов нельзя вычесть затраты, произведенные на зарабатывание дохода. Вместе с тем, положительным моментом является то, что собственник предпринимательского расчетного счета не должен представлять Налогово-таможенному департаменту налоговые декларации, и на него не возлагается обязанность ведения бухгалтерского учета.
Если человек оказывает услугу юридическому лицу через предпринимательский счет, то юридическое лицо должно уплатить с суммы услуги подоходный налог коммерческого товарищества. Целью этого требования является желание избежать возникновения ситуаций, при которых с целью уменьшения налоговой нагрузки работа на основании трудового договора заменяется оказанием услуги через предпринимательский счет.
Несмотря на то, что на сегодняшний день уже существует законное основание для создания предпринимательского счета, люди не имеют возможности сразу открыть предпринимательский счет в начале нового года. Наиболее вероятно, что, по меньшей мере, один банк начнет предлагать услугу предпринимательского счета во второй половине 2018 года.
Дополнительная информация: Закон об упрощенном налогообложении доходов с предпринимательства
