Специальное информационное письмо от CAQ описывает шесть ключевых областей.
- Внутренний контроль за финансовой отчетностью. Еще в декабре прошлого года американский PCAOB опубликовал отчет по результатам проверки аудиторской практики среди «Большой четверки». В отчете от CAQ делаются выводы на основе ситуации по состоянию на октябрь этого года. «Понимание потока транзакций и идентификация риска существенных расхождений – в том числе типов расхождений, которые могут возникнуть, и их возможных причин – необходимо аудитору для выбора подходящих рычагов контроля, чтобы проводить тестирование и оценивать, адекватно ли эти рычаги контроля отвечают на риски», – говорится там.
- Профессиональный скептицизм. Этот момент также значился среди рекомендаций PCAOB в декабре прошлого года. Аудиторы должны постоянно задавать вопросы и иметь на руках достаточно свидетельств, способных подтвердить или опровергнуть то, что им представляет менеджмент.
- Переоценка качества аудита. В прошлом месяце PCAOB публиковал отчет, советуя аудиторским компаниям предпринять необходимые шаги и убедиться, что переоценка качества аудита обнаруживает те недостатки, которые действительно необходимо вовремя обнаруживать. Отчет CAQ призывает лиц, ответственных за оценку качества работы инспекционных комиссий внешних аудиторов, осуществлять свою работу сознательно, а членов комиссий – принимать во внимание эти рекомендации и следовать им, прежде чем выпускать аудиторское заключение.
- Бухгалтерские оценки, в том числе оценки справедливой стоимости. При осуществлении проверки справедливости сделанных оценок аудиторы должны смотреть на вводные данные и сделанные допущения, которые: являются существенными; чувствительными к внешним изменениям; отличаются от исторических данных; подвержены смещению и субъективной оценке.
- Существующие аналитические процедуры. Хотя они могут во многих случаях служить надежным тестом для проверки данных, но они не могут при этом всегда считаться достаточной гарантией для всей проверяемой отчетности.
- Неточные раскрытия или пропуски информации. Для обнаружения их в первую очередь важен эффективный обмен информации с менеджерами или аудиторскими комиссиями: только так можно установить, представлена ли финансовая отчетность справедливо по всем основным существенным аспектам.Это не последний подобный отчет Центра качества аудита – структуры, являющейся аффилированной с AICPA. Американские эксперты планируют его обновлять ежегодно.
