В то же время до сознания налогоплательщиков дошли пока не все эти изменения. Одним из таких новшеств, похоже, стала обязанность декларирования взносов в собственный капитал, о которой многие предприниматели до поры до времени не слышали.
Взносы в собственный капитал следовало декларировать и ранее, но это делалось только тогда, когда совершались выплаты, то есть при распределении прибыли. С нынешнего года налогоплательщик должен декларировать сделанные в собственный капитал взносы сразу после их получения, то есть в следующем месяце.
В связи с данным изменением закона налоговый управляющий должен вести отдельный учет взносов в собственный капитал, сделанных до 31.12.2014 года и после этой даты.
По этой причине было установлено требование, согласно которому налогоплательщик должен задекларировать все сделанные с «начала времен» и до 31.12.2014 года взносы в собственный капитал к 10 февраля 2015 года.
Итак, все сделанные до 31.12.2014 года взносы в собственный капитал, которые не были ранее продекларированы (если ранее не было выплат дивидендов и прочих отчислений от прибыли), следовало занести в декларацию (приложение 7 TSD) за январь. Каждая сумма декларируется только один раз, внесение данных сумм должно быть подтверждено документально. Уже продекларированные ранее данные по взносам следует также перенести в новую декларацию.
Значение декларирования взносов выявится с началом распределения прибыли. А именно – коммерческое товарищество не должно платить подоходный налог со сделанных собственникам выплат в размере сделанных ранее взносов в собственный капитал. Так, если когда-либо вы решите ликвидировать свое коммерческое товарищество и при этом выплатить оставшиеся при ликвидации денежные средства себе, то обязанность по подоходному налогу возникнет у коммерческого товарищества только с той части выплат, которая превысит сумму сделанных ранее в собственный капитал взносов.
Если вы не успели задекларировать к 10 февраля 2015 года сделанные ранее взносы, то в будущем вам нельзя будет использовать освобождение от подоходного налога, и налог придется платить со всей суммы выплат.
Если вы обнаружите, что сделанные до 31.12.2014 взносы остались незадекларированными в приложении 7 TSD за январь 2015 года, то можно воспользоваться возможностью сделать исправление декларации за январь 2015 года.
Следует сказать, что помимо взносов в собственный капитал существуют еще другие обстоятельства, влияющие на налоговую обязанность, связанную с распределением прибыли (см. § 50 и § 53 Закона о подоходном налоге). Эти обстоятельства следует декларировать аналогично взносам в собственный капитал, но у типичного эстонского малого предпринимателя таких обстоятельств, как правило, все же не возникает.
Эвелин Йыгар,
юрист,
Evelin Jõgar Õigusteenused
