ОТВЕТ:
1. В соответствии с Законом о налоге с оборота, налогооблагаемой
стоимостью услуги (в данном случае предоставление другого автомобиля на
время ремонта в бесплатное пользование) является цена продажи услуги и
прочее, что рассматривается как плата (прочие суммы, которые получатель
услуги уплачивает за услугу). Здесь мы исходим из предпосылки, что
партнеры по сделке не являются связанными между собою лицами в значении
Закона о подоходном налоге (член правления, работник, собственник
предприятия и т.д.). Таким образом, бесплатное предоставление в
пользование другого автомобиля на время ремонта не влечет за собой
обязанности по налогу с оборота.
Согласно Закону о подоходном налоге, налогом облагаются подарки,
сделанные юридическим лицом. В понятие подарка входит также бесплатное
или льготное выполнение работы либо оказание услуги (в данном случае
предоставление другого автомобиля в бесплатное пользование
рассматривается как бесплатное оказание услуги). Сделанный подарок
подлежит на уровне коммерческого товарищества обложению налогом в полной
мере, при этом за основу берется рыночная цена имущества, являющегося
предметом подарка.
2. Расходы на ремонт и прочие связанные с предоставленным взамен
автомобилем расходы (например, расходы на уход) считаются расходами
предприятия, поскольку на основании договора аренды этот автомобиль
предоставлен в пользование предприятия. Непосредственные расходы,
возникшие в период бесплатного использования автомобиля клиентом
(топливо, уход и т.д.), считаются расходами клиента.
Майги Ласн,
налоговый консультант
Deloitte Audit Eesti AS
