14.02.2011 Понедельник

Покупка автомобилей по договору лизинга: налоговые риски

Наша фирма собирается купить несколько автомобилей. После, эти автомобили планируется сдавать в долгосрочную аренду  связанным предприятиям в Латвию и Литву. Сумма аренды в месяц расчитываться исходя из ежемесячных расходов (аммортизация, страховка)+ 5% добавим прибыль. По договору аренды все дополнительные расходы связанные с текущей эксплуатацией автомобиля (техосмотр, ремонт, топливо и пр.) оплачивает арендатор.

Какие могут возникнуть налоговые риски и обязательства?

По какой стоимости можно продать эти автомобили после полной их амортизации (то есть когда в балансе их остаточная стоимость будет составлять  0 евро)?По рыночной стоимости, подтверждённой оценочным актом?

ОТВЕТ:

Согласно Обязательственно-правового закона, о договоре лизинга речь идет тогда, когда сделка имеет три стороны (клиент, продавец товара и лизингодатель). Если в сделке участвует две стороны, как в данном случае, то речь идет о договоре аренды. В значении  Закона о налоге с оборота речь идет об услуге долговременной аренды транспортного средства, что облагается налогом по общему правилу, т.е. в случае сделки между двумя налогообязанными лицами из разных стран-членов Евросоюза оборот возникает в месте нахождения получателя услуги и облагается налогом со стороны получателя (обратное налогообложение). Лицо, оказавшее услугу, указывает на счете налог с оборота по 0% ставке.

В части подоходного налога следует провести параллель с договором лизинга и в том случае, если речь идет о двустороннем договоре (например, арендодатель и клиент). В случае сделки, заключенной между связанными лицами, нужно следить за тем, чтобы условия сделки соответствовали рыночным условиям. В данном случае речь идет о договоре, очень похожем на предлагаемую лизинговыми фирмами услугу, поэтому желательно изучить условия, на которых лизинговые фирмы предоставляют в лизинг такие транспортные средства (амортизация/ставки расчета остаточной стоимости, процентная ставка и т.д.). В лизинговых компаниях лизингодатель получает доход в основном в виде процентов и платы за услуги (например, плата за заключение договора). В данном примере 5%-ставка прибыли, в сущности, заменяет процентную ставку, запрашиваемую лизинговыми фирмами. Если по какой-то причине выяснится, что условия сделки для лизингополучателя являются более выгодными, чем рыночные условия, то у арендодателя (лизингодателя) может возникнуть риск уплаты подоходного налога с разницы между рыночной и реальной стоимостью сделки (риск трансфертных цен). Подобная ситуация может возникнуть, например, в случае, когда арендодатель (лизингодатель)  берет кредит для приобретения автомобилей и его  расходы по процентам равны или превышают запрашиваемую с клиента пятипроцентную ставку.

При продаже автомобиля следует исходить из его действительной рыночной стоимости, особенно при заключении сделки со связанными лицами. В противном случае возникает риск уплаты подоходного налога с разницы между рыночной стоимостью и ценой продажи. То, что остаточная балансовая стоимость автомобиля составляет 0 евро, не означает, что его можно отдать бесплатно. Исключение из этого правила возможно лишь в том случае, когда при заключении договора лизинга предусматривается право лизингополучателя по завершении договора лизинга приобрести автомобиль по остаточной стоимости. Это означает, что если лизингополучатель в виде лизинговых платежей уже уплатил, например, 80% стоимости приобретения автомобиля (и проценты), то при уплате оставшихся 20% он может стать собственником автомобиля. Лизинговые компании также  предлагают своим клиентам такую возможность.

Майги Ласн,
налоговый консультант,
Deloitte Advisory AS

 

Вопрос специалисту!

  Задай вопрос

BANNER MAKEET KONFERENCE255

Предложения

Уважаемый читатель, наша цель - сделать именно тот журнал, который вам нравится. Сообщите нам о интересующих вас темах и документах, которые вы хотели бы найти здесь. Давайте работать вместе!