Отвечает Эпп Лумисте, присяжный адвокат, LEADELL Pilv Advokaadibüroo:
Вы задали вопрос про общие принципы обложения налогом с оборота, а именно про определение времени возникновения оборота и получения услуги. В части 1 статьи 11 Закона о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, далее – KMS) определяются основные принципы возникновения оборота.
А именно:
"(1) Оборот считается возникшим и услуга полученной в день, когда первым было совершено одно из нижеследующих действий:
1) отправка товара покупателю или обеспечение к нему доступа или оказание услуги;
2) поступление полного или частичного платежа за товар или услугу или полная или частичная оплата при получении услуги;
3) при собственном потреблении отчуждение товара или оказание услуги, или принятие товара предприятия в пользование самим обязанным по налогу с оборота лицом, его работником, служащим, членом руководящего или контролирующего органа, или в иных не связанных с предпринимательством целях."
В ч. 4 § 11 KMS оговаривается определение времени возникновения оборота в случае оказания/получения долгосрочной услуги. Согласно этому положению, при оказании услуги одному и тому же покупателю временем оказания или получения услуги считается период налогообложения, в котором истекает период времени, за который выставляется счет, или период, в течение которого за полученный товар или услугу оплата оговорена.
Следовательно, если у вас было оговорено с партнером, что счет за оказанную в ноябре услугу будет выставлен в начале декабря, то утверждение о том, что услуга получена в ноябре, было бы обосновано. Согласно ч. 4 ст.11 KMS, вы не обязаны исправлять декларацию.
Для формулировки ответа налоговому управляющему при необходимости вы можете обратиться к адвокату, который поможет вам оформить обоснованные возражения на представленные налоговым ревизором требования о переоформлении декларации.
Однако, в соответствии с предоставленной в вашем вопросе информацией, невозможно исключить также того, что налоговый управляющий начнет проверку и вашей фирмы, если вы откажетесь исправлять декларацию. В таком случае он может попросить представить соответствующие данные и у вашего заказчика.
