Стандарт определяет три ключевых элемента контроля в отношении дочернего предприятия:
- управление его действиями,
- получение переменного дохода в результате таких действий,
- наличие связи между управлением и получением переменного дохода.
Многие транспортные компании не считают новый стандарт запутанным, но не стоит забывать, что в случае некоторых сложных соглашений даже такие формулировки могут заставить сомневаться в дочернем статусе транспортной компании. Майкл Симмс, партнер Moore Stephens, говорит: «В каждом отдельном случае IFRS 10 смотрит на сущность соглашений, а не только на юридическую форму. Поэтому нет простого ответа на эти три вопроса, которые он задает. Каждую ситуацию нужно рассматривать индивидуально».
Он продолжает: «Было несколько случаев за последние годы, когда транспортные компании не могли расплатиться по своим долговым обязательствам. Если судна, управляемые такими компаниями, впоследствии продаются, не возникает никаких бухгалтерских вопросов, и банки просто признают потери. Однако в некоторых случаях банки не желают продавать судно, и его передают в собственность другой организации, где банк сохраняет определенную долю владения. Вопрос в том, является ли в таких случаях эта организация дочерней по отношению к банку. Определение в новом IFRS 10 уже вызывает вопросы, и, наверное, вызовет еще больше вместе с приближающимся повсеместным внедрением его в ЕС».
