"Правило двух лет"
Согласно Закону о налоге с оборота, для вычета включенного налога с оборота в размере 100% есть обязательное условие: цель использования легкового автомобиля не должна меняется в течение двух лет (24 месяцев) подряд, начиная с момента приобретения автомобиля.
Если при приобретении легкового автомобиля включенный налог с оборота вычитается в 100-процентном объеме, то автомобиль должен использоваться для предпринимательской деятельности, для сдачи в пользование, в основном для перевозки пассажиров и для учебных поездок на протяжении двух лет (24 месяцев) с момента приобретения автомобиля.
Если же в течение первых двух лет (24 месяцев) целевое назначение использования автомобиля меняется, то возникает обязанность корректировки включенного налога с оборота со стоимости приобретения автомобиля, так как условие для вычета включенного налога с оборота в размере 100% не выполнено.
Месяц корректировки
- Если легковой автомобиль был приобретен ДО 1 января 2018 года, то корректировку нужно произвести в декларации об обороте за январь 2018 года.
- Если легковой автомобиль был приобретен ПОСЛЕ 1 января 2018 года, то корректировку нужно произвести в декларации об обороте в месяц приобретения автомобиля.
Суть корректировки - уменьшение включенного налога с оборота и возврат 50% от вычтенного включенного налога с оборота в бюджет.
ПРИМЕР
Корректировка включенного налога с оборота, если условие двух лет не выполнено
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
➔ Легковой автомобиль приобрели в октябре 2018 года.
➔ Стоимость автомобиля с налогом с оборота составляет 24 000 евро.
➔ При приобретении автомобиля вычли 100% включенного налога с оборота в размере 4000 евро, так как планировали использовать автомобиль исключительно в предпринимательских целях.
➔ В августе 2019 года на автомобиле работодателя были совершены поездки в личных целях.
➔ Условие двух лет не выполнено, права на вычет 100-процентного включенного налога с оборота нет.
Возникает обязанность корректировки и возврата в бюджет включенного налога с оборота в размере 50%, то есть 2000 евро.
Расчет:
4000 евро x 50% = 2000 евро
Автомобиль приобретен после 1 января 2018 года, поэтому корректировку нужно произвести в месяц приобретения автомобиля.
Декларируем 2000 евро в строке 10 декларации об обороте за октябрь 2018 года.
При этом возникает пеня по налогу, так как мы исправляем старую декларацию.
