Очевидно, этим и можно объяснить факт, что сегодня наибольшее количесетсво вопросов касается именно этих сфер. Несмотря на то, что еще весной мы писали как об изменениях в налоговой сфере, указании цен в двух валютах, а также об обмене денег, мы решили еще раз повторить основные положения, касающиеся именно бухгалтерского и налогового учета.
  

В какой валюте следует представлять данные о налоговом учете после 1 января 2011?

При отражении/декларировании данных за предыдущий период исходят из принципа, что в отношении всех действий и сделок учет будет вестись в исходной валюте. Отчетность за период обращения кроны следует представлять в кронах, и Налоговый и таможенный департамент (НТД) сам производит перерасчет в евро с учетом правил конвертации и округления (за исключением случаев, когда первичный расчет уже был выполнен в евро). Таким образом, для предпринимателя в т.н. евро-день произойдет резкий переход – с 1 января в процессе ведения бухгалтерского учета предприятия первичные данные следует указывать уже в евро, поскольку в декларации, которая будет представлена за этот период, все данные должны быть также указаны в евро.
 

В какой валюте следует представлять налоговые декларации в январе ?

Декларации, составленные относительно периода обращения кроны (до 31.12.2010), представляются и исправления вносятся в кронах, независимо от того, что в период представления декларации в обращении уже действует евро. НТД на своей домашней страничке также дает разъяснения относительно того, что вся отчетность и все расчеты с НТД, в т.ч. и представление (в т.ч. ход расчетов) деклараций (деклараций об обороте, таможенных деклараций и т.п.) и внесение в них изменений (в т.ч. перерасчеты) производятся в валюте, находившейся в обороте в подлежащий обложению налогами период. Процесс расчетов производится в кронах, и суммы, подлежащие возврату или оплате, рассчитываются в евро в соответствии с общими правилами конвертации и округления.

Например, декларация, составляемая за декабрь 2010 года, в январе 2011 года представляется в кронах, однако реальный денежный перевод на счет НТД (или возврат налогов) производится уже в евро.
 

Каким образом производится округление налоговых сумм?

Начиная с 1 января при декларировании налоговых сумм (за период обращения евро) их следует округлять в соответствии с общими правилами округления с точностью до одного евроцента. Если сейчас все налоговые суммы в декларациях округляются с точностью до полных крон, то при представлении деклараций за период обращения евро, подлежащая оплате налоговая сумма округляется с точностью до одного евроцента. (в соответствии со статьей 97 «округление сумм» вступающего в силу с 1 января 2011 закона о налогообложении). С января утратит силу, например, содержащееся в законе о социальном налоге положение, согласно которому сумма социального налога округляется до полных крон, и также утрачивает силу положение закона о подоходном налоге, в котором говорится о том, что подоходный налог, подлежащий оплате или возврату, рассчитывается в полных кронах. При начислении в евро расчеты следует производить с точностью до 1 евроцента.

При декларировании данных или исправлении задекларированных сведений за предыдущий период (период обращения кроны) в период обращения евро исходят из принципа, что в отношении всех действий и сделок учет будет производиться в исходной валюте. Таким образом, декларации за период обращения кроны и/или их изменения представляются в полных кронах, однако в расчетах налогового и таможенного департамента налоговые суммы отражаются в конвертированном виде, с точностью до одного евроцента (система выполняет это автоматически).
  

Как следует оплачивать назначенные в кронах штрафы, налоговые решения и декларации?

Назначенные и назначаемые денежные обязательства за любой предыдущий период (до 1 января 2011) рассчитываются в кронах. Перерасчет в евро производится при оплате, согласно обычным правилам конвертации и округления. Таким образом, начиная с 1 января переводы налоговых сумм Налоговому и таможенному департаменту можно производить только в евро. Сальдо счета предоплаты конвертируется в евро в момент перехода также на основании общих правил конвертирования и округления.
 

Что будет с графиками рассроченных платежей?

Графики рассроченных платежей, составленные до евро-дня, автоматически перерасчитываются в евро на основании общих правил конвертации и округления. Новый график на составляется. Начиная с января графики рассроченных платежей выдаются в евро. За десять дней до наступления евро-дня НТД прекращает выдачу графиков рассрочки.

Можно ли изделия с акцизной маркой, сумма которой указана в кронах, продавать также и после наступления евро-дня?

Да, имеющиеся на изделиях до перехода на евро акцизные марки, сумма которых указана в кронах, могут быть использованы в товарообороте. Сумма, указанная на акцизной марке в кронах, пересчитывается в евро на основании общих правил конвертации.

Каких изменений следует ожидать в связи со специальными льготами?

При уплате налогов действуют общие правила декларирования и оплаты. Установленные законом суммы, которые берутся за основу при расчете налоговых сумм или налоговой суммы, остаются в силе, однако с 1 января в законе о подоходном налоге действуют их новые значения, выраженные в евро. Например, предельная ставка суточных для зарубежной командировки будет составлять 32 евро (сейчас 500 крон). Новая предельная ставка расходов на размещение за рубежом будет составлять 128 евро (сейчас 2000 крон) и в Эстонии – 77 евро (сейчас 1200 крон). Базовой суммой при расчете специальных льгот для работодателя при использовании им легкового автомобиля для частных поездок будет составлять максимально 256 евро (сейчас 4000 крон). Не подлежащая обложению налогом предельная ставка возмещения при использовании личного автомобиля для рабочих поездок, в случае, если не ведется учет, будет составлять до 64 евро в месяц (сейчас 1000 крон) и в случае ведения учета – 0,30 евро за километр, но не более 256 евро в месяц (сейчас 4 кроны за километр, но не более 4000 крон в месяц).
 

Какова будет общая сумма, не подлежащая обложению подоходным налогом, и минимальная заработная плата в евро?

Размер общей суммы дохода, на подлежащей обложению налогом в год (сейчас 27 000 крон в год и 2250 крон в месяц), будет составлять 1726 евро в год и 144 евро в месяц. Минимальная ставка заработной платы будет составлять 1,73 евро в час и 278,02 евро в месяц, в случае работы в течение полного рабочего времени (сейчас 27 крон в час и 4350 крон в месяц).
 

В чем заключаются общие правила конвертации и округления?

Перерасчет в евро производится путем деления стоимости, указанной в эстонских кронах, на 15,6466. Полученный результат округляется с точностью до 1 цента по третьему знаку после запятой.

Если третий знак после запятой является 5 или большим числом, пересчитанная стоимость округляется в сторону увеличения. Если он меньше 5, то округляется в сторону уменьшения.

Например: если желают пересчитать в евро 328,50 кроны, то следует выполнить следующие действия:

328,50 кроны разделить на 15,6466 = 20,994977 евро. Затем полученную сумму следует рассчитать с точностью до 1 евроцента, учитывая лишь третий знак после запятой 20,994977. Если третий знак после запятой является цифрой 4 или меньшей цифрой, полученная сумма округляется в сторону уменьшения. Таким образом, округление с точностью до 1 цента на данном примере составило бы 20,99 евро. То же правило необходимо применять также и при указании цен в двух валютах.

Что произойдет с эстонскими кронами на банковских счетах и договорами после перехода на евро?

1 января банк, управляющий вашим расчетным счетом, на основании курса 15,6466 автоматически меняет в евро остатки на расчетном счете и оставшиеся суммы кредитов, выраженные в эстонских кронах, без платы за услуги. Все сделки, осуществляемые с 1 января 2011 года, отражаются в евро. Ничего не изменится также и на уже имеющемся расчетном счете в евро и в условиях пользования им. Иными словами, евро остаются на счете так, как они есть, они не будут конвертироваться.
 

Что станет с расчетным счетом в эстонских кронах?

Относительно денег на счете не существует переходного периода, то есть 1 января происходит резкий переход. 1 января деньги на счету в кронах одновременно и в полном объеме конвертируются в евро. Все сделки, осуществляемые с 1 января 2011 года, отражаются в евро.

По какому курсу кроны будут меняться на евро?

До 1 декабря конвертация будет производиться по коммерческому курсу, но с 1 декабря можно будет менять кроны на евро без платы за услугу по официальному среднему курсу: один евро = 15,6466 кроны. Это официальный средний курс, которым должны пользоваться как банки, предприятия торговли, государственные учреждения, так и все остальные.

В случае дополнительных вопросов рекомендуем посетить евро-сайт в интернете по адресу: www.euro.eesti.ee. На страничке есть подрубрика, предназначенная непосредственно для предпринимателей, где, кроме прочей информации, вы можете получить также ответы на вопросы, связанные с бухгалтерским учетом, которые даны в очень простой и доступной форме вопросов и ответов.

Налоговый и таможенный департамент на своей домашней страничке по адресу: www.emta.ee также поместил рубрику, касающуюся перехода на евро, где можно увидеть сравнительную таблицу в евро и кронах именно в контексте законов о налогообложении.