В настоящее время финансовые мошенничества имеют очень сложную структуру, а выявленные и доказанные последствия таких мошенничеств, как правило, являются значительными. Однако с помощью простой и разумной наблюдательности можно как предотвратить, так и заметить возможное мошенничество.

Классические теории мошенничества по-прежнему остаются в силе – три краеугольных   камня  совершения финансовых махинаций:

• способность оправдать свой поступок,
• давление финансовых обстоятельств (мотиватор) на совершителя поступка и
• возможность для совершения акта мошенничества.

Способность оправдать свой поступок – это моральное измерение, зависящее от оценочных суждений как самого человека, так и той среды, где он находится. В некоторых обществах и сферах жизни взяточничество считается нормальным явлением, а в других – оно не приемлемо. Есть люди, которые не притронутся к чужому имуществу, даже если страдают от голода, тогда как другие используют для этого любую возможность. Это парадоксы нашего мира.

С точки зрения предпринимательства, личный пример, этические нормы и правила поведения, введенные руководством, создают среду, где у работника есть возможность оправдать замышляемый им поступок или же такой возможности нет. На предприятии, где работник является «невидимым» и на его действия не обращается достаточного внимания, у работника может возникнуть субъективное чувство абсолютной свободы, что может привести к мошенничеству – например, использование интеллектуальной собственности предприятия или рабочего времени в своих корыстных целях, – если никто не контролирует, то почему я должен отказаться от возможности увеличить свое благосостояние?

Можно привести много таких примеров из жизни.

• В сфере услуг, связанных со знаниями (ИТ-разработчики, специалисты по связям с общественностью, консультанты по рекламе, юристы, бухгалтеры и др.), нередки случаи, когда клиент работника не является одновременно клиентом работодателя или клиенту работодателя предлагаются «дополнительные личные консультации». Предприятие может держать подобные случаи под контролем, введя механизмы для измерения рабочего времения сотрудников (отчет по рабочему времени, измерение эффективности работы) и использования интеллектуальной собственности предприятия (журнал сервера).
• Еще один наглядный пример – на предприятии после окончания рабочего времени производственный цех использовался как личная мастерская, и изготовленный товар продавался неофициально. Чаще всего такие случаи имеют место на мебельных или иных подобных предприятиях, обслуживающих клиентов – частных лиц. Предотвращению таких случаев может помочь строгий физический контроль, например, закрытие цеха после окончания рабочего дня и использование видеокамер.

Давление финансовых обстоятельств – это присущее человеку материальное измерение, вытекающее из потребности в дополнительном заработке. Эта потребность имеет крайне субъективный характер – кто хочет заработать денег детям на еду, а кто хочет увеличить свою жилплощадь – это означает то, что мошенничества следует искать не в поступках низкооплачиваемых работников.

Более значительный ущерб предприятию и его собственникам причиняют те лица, которые на предприятии имеют больше влияния, чем обычные работники. Как утверждается, наиболее высокий уровень риска финансового мошенничества наблюдается среди руководителей среднего звена, имеющих достаточный опыт,  сформировавшийся стиль жизни, нуждающийся в финансировании, и амбиции еще больше улучшить свое материальное положение. Руководители среднего звена, как правило, имеют на предприятии достаточно свободы для принятия решений и, при желании, манипулирования системами контроля, действующими на предприятии.

• Классическим мотиватором проведения мошенничеств считаются бонусные схемы, основанные только на доходах от продаж и/или прибыли предприятия (чем больше доходов/прибыли, тем больше размер премии). Опытным финансистам несложно придумать способы, как увеличить на бумаге доходы от продаж или прибыль (фиктивные счета на продажу, неотраженные доходы/сделки). В краткосрочной перспективе такие манипуляции могут остаться незамеченными, однако если в бонусной схеме предприятия использовать и другие измерители (например, эффективность, результаты внутреннего аудита и т.д.), то уровень риска финансовых махинаций был бы значительно ниже.

Однако можно думать и так, что давление финансовых обстоятельств, или внутренняя мотивация к совершению мошенничества, может быть ниже, если платить работникам вознаграждение за труд выше среднего. Так может быть, если личные этические убеждения работника соответствуют морали среды деятельности, однако фактически мы этого никогда не узнаем (поскольку они изменяются со временем). По мере увеличения регулярного дохода растут и потребительские привычки, желания и потребности человека.

Возможность для совершения мошенничества – это бизнес-интеллектуальное измерение, где идет постоянная борьба между способностью мышления предприятия и работника. То, сможет ли предприятие разработать и ввести достаточные механизмы контроля по предотвращению мошенничеств со стороны работников, является для предприятия не только большим вызовом, но и его главной обязанностью. Если работник более догадливый, чем предприятие, то финансовое мошенничество в таком случае – неизбежное последствие.

Работник, имеющий мотивацию и ищущий возможности для совершения мошенничества, как правило, не упустит появившуюся возможность. Если на предприятии нет контроля за расходами, то фиктивные счета и иные подобные инструменты могут появиться там очень быстро; если предприятие работает с наличными деньгами, то и они могут легко пропасть, и т.д. Риск мошенничества на предприятии должен быть сведен к минимуму – прежде всего за счет введения правил, позволяющих предотвратить и выявить элементарные нарушения.

• В настоящее время операции с наличными деньгами на предприятии в наибольшей степени подвержены манипуляциям, так как учет наличных денег ведется вручную, он не осуществляется автоматизированным способом. Сложно следить за продажей за наличные и тратой наличности в качестве расходов. Также для снижения риска мошенничества следует внимательно наблюдать за работниками, имеющими доступ к кассе предприятия, – были случаи, когда работник забирал себе остаток наличных денег в кассе и бесследно исчезал или когда отраженный в балансе остаток в кассе на самом деле находился в распоряжении частного лица.

Предприятие должно разрабатывать и постоянно применять меры по предотвращению всех возможных финансовых мошенничеств. Наиболее распространенным финансовым мошенничеством является воровство, поэтому снижение риска воровства должно занимать центральное место в системе внутреннего контроля предприятия. Предприятие, которое не может этого обеспечить, обречено на быстрое разорение.

В заключение – совет для предпринимателей: надлежащая структура системы контроля имеет ключевое значение с точки зрения обеспечения защиты интересов предприятия и его собственников. Человеческими интересами работников можно управлять только с помощью установленных правил, которые следует постоянно развивать в соответствии с предпринимательской средой, чтобы держать под контролем целенаправленное развитие предпринимательства.

Моника Пеэтсон,
присяжный аудитор,
Deloitte Eesti

Опубликовано в Профи-блоге RUP.ee