В советское время было принято превозносить различных деятелей культуры, ветеранов Второй мировой войны, героев труда. Ресурсы распределяло государство, решавшее, какие отрасли экономики являются приоритетными.
Одной из сторон торгово-финансовых отношений было государство, и количество благ, основывающихся на частном капитале, было минимальным. Но какой бы ни была структура собственности капитала или способ перераспределения ресурсов в государстве, основой всего этого является способность людей при трансформации ресурсов создавать деньги в количестве, необходимом для содержания государства и общества.
Примерно 5/6 структуры ожидаемых доходов государственного бюджета Эстонии за 2013 год составляют налоговые доходы и 1/6 – различные субсидии. О том, во сколько обходится содержание государства для предпринимателя и работника, знает, наверное, каждый человек, хоть раз сталкивавшийся с расчетом заработной платы.
Среднее месячное брутто-вознаграждение за труд во втором квартале 2013 года составляло 976 евро. Расходы на одного работника включают брутто-вознаграждение за труд работника + социальный налог 33% + платеж по страхованию от безработицы 1%. Расчет налогов с вознаграждения за труд работника проводится тоже на основе брутто-вознаграждения за труд.
Сначала рассчитаем налоговые расходы со среднего вознаграждения за труд во втором квартале (таблица 1) на одного работника, а потом увеличим брутто-вознаграждение за труд на 100 евро (таблица 2) и сравним, насколько увеличились расходы.
Таблица 1. Брутто-вознаграждение за труд 976 евро
Фонд заработной платы работо-дателя, в евро |
Налоговые расходы работодателя, в процентах |
Брутто- вознаграждение за труд, в евро |
Налоговые расходы работника, в процентах |
Работник получает на руки (нетто), в евро |
|||
Социальный налог 33% |
Платеж по страхованию от безработицы 1% |
Подоходный налог 21% |
Платеж по страхованию от безработицы 2% |
Вторая ступень накопительной пенсии 2% |
|||
1307,84 |
322,08 |
9,76 |
976 |
166,52 |
19,52 |
19,52 |
770,44 |
Таблица 1. Брутто-вознаграждение за труд 1076 евро
Фонд заработной платы работодателя, в евро |
Налоговые расходы работодателя, в процентах |
Брутто- вознаграждение за труд, в евро |
Налоговые расходы работника, в процентах |
Работник получает на руки (нетто), в евро |
|||
Социальный налог 33% |
Платеж по страхованию от безработицы 1% |
Подоходный налог 21% |
Платеж по страхованию от безработицы 2% |
Вторая ступень накопительной пенсии 2% |
|||
1441,84 |
355,08 |
10,76 |
1076 |
186,68 |
21,52 |
21,52 |
846,28 |
Таким образом, при увеличении брутто-вознаграждения за труд на 100 единиц расходы на оплату труда работодателя увеличиваются на 134 евро, из которых 34 евро – налоговые расходы. Соотношение брутто-вознаграждения за труд и всех рассчитанных с вознаграждения за труд налогов превышает 50%. Однако если работодатель попытается мотивировать работника в неденежной форме, то возникнет риск, что упомянутые расходы могут быть рассмотрены в качестве специальной льготы и попасть под обложение налогом по ставке 21/79. В числах специальная льгота в размере 100 евро для предпринимателя означает добавление следующих налоговых расходов:
- Цена специальной льготы 100 евро.
- Налоговые расходы со специальной льготы:
- Подоходный налог 26,58 евро = 100 евро x 21/79.
- Социальный налог 41,77 = ((100 + 26,58) x 0,33).
Налоговые расходы со специальной льготы при размере специальной льготы 100 евро составляют в общей сложности 68,35 евро = 26,58 евро + 41,77 евро, что более чем на 68% превышает цену специальной льготы.
Если предприниматель своевременно не перечислит государству налоги, то за задержку уплаты налогов ему придется платить пени в размере 0,06% за каждый день просрочки, которые в свою очередь рассматриваются в действующем налоговом законодательстве как не связанные с предпринимательством расходы и облагаются налогом по ставке 21/79.
В магазине все цены включают в себя налог с оборота. На автозаправке цена одного литра топлива содержит кроме налога с оборота еще и акциз. В счета квартирного товарищества помимо налога с оборота добавляется еще в зависимости от поставщика энергии плата за восстанавливаемую энергию и/или акциз. Поскольку квартирное товарищество не ведет учета налога с оборота, то расходы для потребителя являются окончательными и ни о каком возврате речи не идет.
Государство, будучи акционером эстонских биржевых предприятий, облагает налогом каждую выплачиваемую единицу дивидендных доходов по ставке 21/79. Если для того, чтобы залатать государственный бюджет, Рийгикогу изменит порядок обложения предприятий подоходным налогом, то, значит, недалеко и то время, когда будут изменены условия освобождения от налога реинвестированных доходов.
Предприниматели должны быть настоящими финансовыми асами, чтобы обеспечить прибыльность предприятия и сохранить вознаграждение за труд работников на конкурентоспособном уровне. Ведь давление заработных плат испытывают главным образом предприниматели, а основным источником покрытия расходов предприятия является, как правило, продажа услуг и товаров. Государство обеспечивает сбор налогов путем применения принуждения.
Всегда не хватает хороших экономистов, юристов и политиков, способных адекватно осознавать реальное значение чисел и соответствующим образом управлять процессами. Для правительства наступил последний срок, чтобы начать реализацию девиза премьера-министра – Эстонию в пятерку самых богатых стран Европы. Лично мне понравилось бы жить вместе с богатыми, умными и ответственными людьми.
Тыну Кирвес,
управляющий рисками эстонского филиала UniCredit Leasing,
профи-блог Тыну Кирвеса