Включение организации в список некоммерческих объединений, целевых фондов и религиозных объединений (далее – объединение), имеющих льготы по подоходному налогу (далее – список), подразумевает льготы как для самих занесенных в список организаций, так и для их жертвователей.

Физическое лицо-резидент, осуществляющее пожертвования включенному в список объединению, имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде стоимость документально подтвержденных подарков и пожертвований, которые были сделаны в налоговом периоде включенному в список объединению. Это возможно при условии, что вычитаемая стоимость подарков и пожертвований не превышает 5% от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде.

Если речь идет о юридическом лице, то сделанные им включенному в список объединению подарки и пожертвования не облагаются подоходным налогом в сумме, не превышающей одну из следующих предельных величин:

• 3% от суммы облагаемых социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году;
• 10% от прибыли налогоплательщика за последний хозяйственный год.

В дополнение к упрощению сбора пожертвований, включение в список обеспечивает объединению еще несколько налоговых льгот. Так, подоходным налогом не облагаются выплаты включенных в список объединений, сделанные ими в связи с организацией питания, размещения, транспорта и культурного обслуживания  гостей и деловых партнеров. Помимо этого, включенное в список объединение, совершающее облагаемые персонифицированным социальным налогом выплаты, может произвести в календарном месяце не облагаемые налогом выплаты, связанные с организацией питания, размещения, транспорта и культурного обслуживания гостей или деловых партнеров в общей сумме не более 2% от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных им в том же календарном месяце.

В случае если соответствующая деятельность является уставной целью объединения, включенное в список объединение может делать без обложения подоходным налогом подарки и пожертвования и другому объединению из списка, предоставлять материальную помощь физическому лицу для обеспечения его прожиточными средствами  и передавать в целях рекламы товары либо предоставлять услуги, стоимость которых без налога с оборота составляет менее 10 евро.

Включение в список означает также признание со стороны государства, что организация действует в публичных интересах и в целях благотворительности.Для включения в список объединение должно соответствовать следующим требованиям:

• действовать в публичных интересах и являться благотворительным;
• не осуществлять распределение своего имущества или доходов и не предоставлять материальную помощь и оцениваемые в денежном выражении льготы своему учредителю, члену, члену органов управления или контроля, лицу, производившему ему пожертвования, либо члену органов управления или контроля такого лица, а также лицам, связанным с перечисленными лицами;
• при прекращении объединения имущество, остающееся после удовлетворения требований кредиторов, следует передать включенному в список объединению либо публично-правовому юридическому лицу;
• административно-управленческие расходы должны соответствовать характеру деятельности и уставным целям объединения;
• выплачиваемое работнику или члену органа управления или контроля вознаграждение не должно превышать оплату аналогичного труда в сфере предпринимательства.

Благотворительным объединениям разумно присоединиться к списку, поскольку это повышает степень доверия и упрощает сбор пожертвований.

Танел Мелк,
ведущий  партнер,
Tanel Melk & Partners Law Firm

Анастасия Стальмейстер,
старший юрист,
Tanel Melk & Partners Law Firm