ОТВЕТ:
Строительные услуги являются услугами, связанными с недвижимостью, оборот которых возникает в стране оказания услуги ( по местонахождению недвижимости).Это означает, что  при оказании такой услуги эстонским налогообязанным в другой стране, оборот возникает в стране оказания услуги в независимости от того входит ли эта страна в ЕС (Финляндия, Швеция) или нет (Норвегия).

Если эстонское предприятие не зарегистрировано в качестве налогообязанного по налогу с оборота в стране оказания строительной услуги:

•    Если клиентом является налогообязанный  страны  оказания услуги или лицо, занимающееся предпринимательством, то используется обратное налогообложение: эстонский налогообязанный указывает на счёте налог с оборота по 0% ставке, а получатель услуги (клиент) начисляет и уплачивает налог с оборота в своей стране. Эстонская фирма отражает эту сделку по строке 3 декларации KMD (если клиент предприниматель из Норвегии) или по строке 3 и 3.1 (если клиент из другой союзной страны).

•    Если клиентом является физическое лицо или непредприниматель /неналогообязанный  (то есть обратное налогообложение невозможно применить), у эстонского предприятия возникает обязательство по регистрации налогообязанным по налогу с оборота в стране оказания услуги и при выставлении счёта на нём указывается ставка налога с оборота, действующая в стране оказания услуги.

Если эстонское предприятие зарегистрировано в качестве налогообязанного по налогу с оборота в стране оказания строительной услуги:

•    в этом случае при оказании услуги  имеет место оборот в стране оказания услуги в независимости от того оказывается ли эта услуга налогообязанному или неналогообязанному этой страны или физическому лицу. В любом случае оказывающее услугу лицо ( эстонская фирма) на выставляемом им счёте указывает ставку налога с оборота страны оказания услуги.

Как быть с НСО, если услуга оказывается на территории Финляндии, а счет выставляется эстонской фирме  (или эстонскому филиалу финской фирмы) ?

ОТВЕТ:
Если мы говорим об услуге, связанной с недвижимостью, то  в любом случае оборот совершается в той стране, где находится  недвижимость. Следовательно, если эстонская фирма оказывает такую услугу лицу, имеющему финский VAT-номер, и при условии, что в Финляндии действует обязательное обратное налогообложение, эстонская фирма выставляет счёт со ставкой 0%.

Если услуга оказывается  лицу, не имеющему финского VAT-номера, то у эстонской фирмы возникает обязательство регистрации в Финляндии налогоообязанной по налогу с оборота и она выставит счёт с "финским" налогом с оборота. Идея очень проста - налог с оборота по такой услуге должен поступить в бюджет Финляндии.