ОТВЕТ:

С точки зрения налога с оборота нет разницы, совершается сделка с т.н. оффшорной компанией или с каким-либо иным предприятием, в обоих случаях применяются те же правила налогообложения. Если посредник действует за счет другого лица, но от своего имени (например, выписывает счет от своего имени, рекламирует услугу от своего имени), то в значении Закона о налоге с оборота он является лицом, оказывающим основную услугу и в своем обороте отражает посредническую услугу как покупку и продажу услуги. Если посредническая услуга оказана налогообязанному члена Евросоюза или предпринимателю страны, не являющейся членом Европейского Сообщества, то применяется общий порядок – лицо, оказывающее услугу, указывает на счете налог с оборота по ставке 0% и в отношении получателя услуги применяется обратное налогообложение по месту  его нахождения. В KMD оказание описанной услуги декларируется  на строке 3 (но не на строке 3.1, так как Швейцария не является членом Европейского Сообщества). По аналогии  – если Вы являетесь получателем услуги, а лицом, оказывающим услугу, является фирма страны, не являющейся членом  Сообщества (а т.н. оффшорного региона), то тоже применяется обратное налогообложение. В этом случае вы, как получатель услуги, декларируете полученную услугу в KMD на строках 1, 4, 5 и 7. Для подтверждения сделки подойдут, например, счет и договор об оказании услуги.

При покупке услуги у оффшорной компании следует убедиться, что речь идет о юридическом лице, находящемся на территории с низкой налоговой ставкой в значении § 10 Закона о подоходном налоге. Иностранное юридическое лицо не считается находящимся на территории с низкой налоговой ставкой, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

• это государство или территория находятся в т.н. «белом» списке (https://www.riigiteataja.ee/akt/13277303);
• ставка подоходного налога, взимаемого с прибыли этого иностранного предприятия, составляет минимум 7%;
• доход от реальной экономической деятельности составляет более 50% дохода за хозяйственный год этого юридического лица.
• государство или регион, где находится это юридическое лицо, предоставляет эстонскому налоговому управляющему информацию о доходах лиц, находящихся под контролем эстонских резидентов.
• Понятие «доход от реальной экономической деятельности» в Законе о подоходном налоге является новым (соответствующая редакция вступила в силу 01.01.2011), содержание этого понятия налоговый управляющий еще не разъяснил.

Если ни ни одно из перечисленных выше  условий не выполнено, то речь идет о юридическом лице, находящемся на территории с низкой налоговой ставкой и с выплачиваемой ему платы за услуги эстонское предприятие должно удерживать подоходный налог по ставке 21%, независимо от место оказания услуги. В подобных случаях получение справки о резидентстве не поможет избежать удержания подоходного налога.