В каждой стране существуют различные  уровни и правила налогообложения определенных видов дохода, например:

• в ряде юрисдикций  (в том числе и в Эстонии) доход, полученный в виде дивидендов, освобождается  от налогообложения;
• в Люксембурге 80% дохода от использования интеллектуальной собственности и ее отчуждения освобождаются от налогообложения при соблюдении определенных условий; 
• в Бельгии действует  льготное налогообложение дохода от финансирования и т.п.

Кроме того в различных государствах  также применяются различные условия налогообложения (налоговые ставки) по межгосударственным соглашениям об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашения).
Одного взгляда на условия каждого из таких Соглашений будет достаточно, чтобы понять, что в государстве, где вы планируете получать доход, применяются различные ставки налогообложения дохода в зависимости от того, резидентом какого из договорных государств является конкретная компания. Более того, с некоторыми государствами может просто не существовать действующего Соглашения. Самый близкий пример – Эстонская Республика и Российская Федерация.

Важно отметить, что при налогообложении дохода, полученного  нерезидентом в странах ЕС, исходить следует не столько из условий Соглашений, сколько из условий соответствующих директив, поскольку законодательство, действующее на уровне ЕС,  все-таки превалирует. Следует также иметь в виду, что  с такой страной, как Швейцария, у ЕС существует  соглашение о налогообложении дивидендов, процентов и роялти.  Таким образом, если в соответствии с директивами Parent – Subsidiary Directive (Директива о материнских и дочерних компаниях), Interest & Royalty Payment Directive (Директива о выплате процентов и роялти)  либо же договором между ЕС и Швейцарией предусмотрено более низкое по сравнению с  Соглашением налогообложение, налогоплательщик вправе применить более льготные для себя условия. 

Леонид Агеев,
партнер
Larssen ^TM CS