Прежде всего, при наследовании паев второй или третьей ступени пенсионного страхования наследник должен решить, присоединить ли их к своим пенсионным накоплениям соответствующих ступеней или снять унаследованную сумму в виде денег.
- Если наследник присоединяет унаследованные паи фонда II или III ступени со своими собственными паями, тогда паи становятся его паями и впоследствии производимые выплаты из II или III ступени будут облагаться подоходным налогом в соответствии с правилами налогообложения выплат из пенсионных фондов II или III ступени соответственно.
- Если у наследодателя заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным периодом, тогда выплаты выгодоприобретателю будут производиться в течение предусмотренного договором гарантийного периода. Однако для выгодоприобретателя - лица, получающего выплату, эта выплата не является пенсией, в данном случае имеет место прочий доход. Соответственно, выплаты облагаются подоходным налогом в обычном порядке, то есть по ставке 20%.
- Если наследник изымает унаследованные паи фонда II или III ступени деньгами, тогда выплаченные суммы рассматриваются в качестве "прочего дохода" и облагаются подоходным налогом в обычном порядке по ставке 20%.
- Если наследодатель заключил пенсионный договор или договор страхования без гарантийного периода, в котором нет выгодоприобретателей, тогда на основании такого договора выплаты наследникам производиться не будут.
Нижеприведенная таблица разъясняет налогообложение пенсий при получении наследства.
II ступень или накопительная пенсия |
III ступень или дополнительная накопительная пенсия |
|---|---|
При выплате накопительной пенсии может применяться:
|
При выплате дополнительной накопительной пенсии может применяться следующее:
|
В случае пенсионного договора:
|
В случае договора страхования:
|
| На основании пенсионного договора пенсия платится пенсионеру до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся. |
На основании договора страхования пенсия платится страхователю до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся. |
ОсобенностьЕсли у лица заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным сроком, и человек умирает в течение гарантийного срока, тогда указанному в договоре выгодоприобретателю:
|
|
|
В случае фондовой пенсии пенсия выплачивается периодически: Разница между фондовой пенсией и пенсионным договором или договором страхования заключается в том, что в случае смерти собственника паев:
|
|
| В случае смерти страхователя до начала пенсионных выплат выгодоприобретателю возможно будет выплачен резерв, накопленный по договору страхования. !! Выплаты выгодоприобретателю облагаются подоходным налогом по ставке 20%. Страховая компенсация, выплачиваемая в случае смерти, не облагается подоходным налогом. |
|
Если наследник присоединен к накопительной пенсии или сам получает накопительную пенсию, то он имеет право:
|
У наследника есть право:
|
| !! Единовременная выплата наследнику облагается подоходным налогом по ставке 20%. |
|
Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста II ступени он имеет право получить:
|
Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста III ступени он имеет право получить:
|
Если наследник не присоединен к накопительной пенсии, тогда у него есть право:
|
|
| В случае банкротства наследственного имущества собственника паев паи фонда не будут переданы наследникам, полученные от реализации паев деньги будут в рамках процедуры банкротства использованы для оплаты долгов наследодателя. | |
