По аналогии с прошлыми годами ставки налога на прибыль и косвенных налогов в разных странах постоянно меняются. Государства, с одной стороны, стремятся повысить ставки косвенных налогов с целью увеличения доходов бюджетов, а с другой стороны, снизить ставки налога на прибыль, чтобы привлечь инвесторов.По аналогии с прошлыми годами ставки налога на прибыль и косвенных налогов в разных странах постоянно меняются. Государства, с одной стороны, стремятся повысить ставки косвенных налогов с целью увеличения доходов бюджетов, а с другой стороны, снизить ставки налога на прибыль, чтобы привлечь инвесторов.
Подводя итоги 2012 г., KPMG International в своем ежегодном Обзоре по корпоративным и косвенным налогам (Corporate and Indirect Tax Rate Survey) показала, что средняя ставка косвенных налогов по миру увеличилась на 0,17 п.п. и достигла 15,5%. При этом наиболее существенное увеличение наблюдалось в Африке и Азии – с 14,7% до 14,57% и с 11,84% до 12,24% соответственно. Наиболее заметным событием в 2012 г. стало введение Пилотной программы по НДС в Шанхае и ее последующее расширение еще на 10 провинций Китая.
«Мы ожидаем, что средняя ставка косвенных налогов по миру в 2013 г. продолжит расти, поскольку большее количество государств продолжат экономическое восстановление, – отмечает Тим Гиллис, глава Международной практики по оказанию услуг в области косвенных налогов КПМГ. – В 2013 г. ставка НДС возрастет еще в ряде стран, включая Финляндию, Доминиканскую Республику и Кипр».
При этом средняя ставка налога на прибыль по миру осталась практически на прежнем уровне. С января 2012 г. она незначительно снизилась (на 0,09 п.п.) и составила 24,43%. В проектах бюджетов многих стран на 2013 г. запланировано снижение ставки этого налога. В частности, это касается Мексики, Швеции и Эквадора.
«Налог на прибыль корпораций никогда не отменят. Прибыль всегда будут облагать. Это то, чего хотят и правительства, и общественность», – говорит Вилберт Каннекенс, глава Глобальной практики КПМГ по международному корпоративному налогообложению.
«Учитывая, что бизнес становится все более глобальным, а налоги взимаются на страновом уровне, будет возникать все больше дискуссий о том, как “распределять” налогооблагаемую прибыль между различными юрисдикциями, и Россия, безусловно, не останется в стороне от этого процесса», – отмечает Анна Воронкова, руководитель Группы международного налогообложения КПМГ в России и СНГ.
Ниже можно увидеть, как в среднем изменялись ставки налогов по регионам:
| Регион | Налог на прибыль, 2011 | Налог на прибыль, 2012 | Рост/ снижение | Косвенные налоги, 2011 | Косвенные налоги, 2011 | Рост/ снижение |
| Африка | 28,55% | 29,02% |  0,47% |
14,17% | 14,57% | 0,4% |
| Северная Америка | 34% | 33% |  1% |
5% | 5% | – |
| Азия | 23,1% | 22,89% | 0,4% |
11,84% | 12,24% | 0,4% |
| Европа | 20,88% | 20,5% | 0,38% |
19,71% | 20% | 0,29% |
| Латинская Америка | 29,02% | 28,3% | 0,72% |
12,78% | 12,79% | 0,01% |
| Океания | 28,6% | 28,6% | – | 12,92% | 12,92% | – |
| ЕС | 22,8% | 22,6% | 0,2% |
20,76% | 21,13% | 0,37% |
| ОЭСР | 25,50% | 25,25% | 0,25% |
18,53% | 18,85% | 0,32% |
| Мир в целом | 24,52% | 24,43% | 0,09% |
15,33% | 15,50% | 0,17% |
Самые высокие и низкие ставки
В 2012 г. самые высокие ставки налога на прибыль были в Объединенных Арабских Эмиратах (55%), США (40%) и Японии (38,01%). Самые низкие ставки налога на прибыль в странах, где установлен данный налог, были в Черногории (9%), Сербии, на Кипре, в Парагвае и Катаре (10%). При этом необходимо отметить, что «номинальная налоговая ставка» может отличаться от фактической «эффективной налоговой ставки». Так, например, в Объединенных Арабских Эмиратах на практике корпоративный налог на прибыль не взимается.
Что же касается косвенных налогов, то самыми высокими они были в Венгрии (27%), Исландии (25,5%), Швеции, Дании, Норвегии и Хорватии (25%).
Самый низкий НДС или налог с оборота был в Арубе (1,5%), Японии, Канаде, Йемене и Нигерии (5%).
