Нюансы применения соглашений об избежании двойного налогообложения

Оцените материал
(0 голосов)
Леонид Агеев Леонид Агеев,
партнер
Larssen TM CS


Основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, поэтому вполне естественно, что предприниматели заинтересованы в том, чтобы  налоговые последствия их деятельности были минимальными.    

 

 

 

 

В каждой стране существуют различные  уровни и правила налогообложения определенных видов дохода, например:

  • в ряде юрисдикций  (в том числе и в Эстонии) доход, полученный в виде дивидендов, освобождается  от налогообложения;
  • в Люксембурге 80% дохода от использования интеллектуальной собственности и ее отчуждения освобождаются от налогообложения при соблюдении определенных условий; 
  • в Бельгии действует  льготное налогообложение дохода от финансирования и т.п.

Кроме того в различных государствах  также применяются различные условия налогообложения (налоговые ставки) по межгосударственным соглашениям об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашения).
Одного взгляда на условия каждого из таких Соглашений будет достаточно, чтобы понять, что в государстве, где вы планируете получать доход, применяются различные ставки налогообложения дохода в зависимости от того, резидентом какого из договорных государств является конкретная компания. Более того, с некоторыми государствами может просто не существовать действующего Соглашения. Самый близкий пример – Эстонская Республика и Российская Федерация.

Важно отметить, что при налогообложении дохода, полученного  нерезидентом в странах ЕС, исходить следует не столько из условий Соглашений, сколько из условий соответствующих директив, поскольку законодательство, действующее на уровне ЕС,  все-таки превалирует. Следует также иметь в виду, что  с такой страной, как Швейцария, у ЕС существует  соглашение о налогообложении дивидендов, процентов и роялти.  Таким образом, если в соответствии с директивами Parent – Subsidiary Directive (Директива о материнских и дочерних компаниях), Interest & Royalty Payment Directive (Директива о выплате процентов и роялти)  либо же договором между ЕС и Швейцарией предусмотрено более низкое по сравнению с  Соглашением налогообложение, налогоплательщик вправе применить более льготные для себя условия. 

Леонид Агеев,
партнер
Larssen TM CS

 


Полный вариант статьи читайте в свежем номере экономического журнала «Бухгалтерские Новости» № 6(133) 2011  (Подписаться) (Купить)