- Из своего дохода есть право на вычет процентов по кредиту или лизингу, которые взяты для покупки жилого дома, квартиры.
- Приобретением являются также возведение, расширение и реконструкция строения на основании разрешения на строительство или строительного проекта. Приобретением также считаются: замена и изменение техносистем строения, изменение пространственного членения строения и выполнение строительных и монтажных работ, связанных с технологическим переоборудованием строения. Согласие на проведение строительных работ выдается местным самоуправлением, которое заносится в регистр строений.
- При проведении обычного ремонта права на вычет процентов по жилищному кредиту не возникает.
- Из облагаемого дохода можно одновременно вычитать проценты по кредиту или капитальной аренде на приобретение только одного дома или квартиры.
- Для проверки целевого использования жилищного кредита Налоговый-Таможенный департамент может при необходимости потребовать предоставления дополнительных доказательств. Поэтому советуем сохранять все соответствующие документы. Если налогоплательщик не может предоставить ни одного документа, Налоговый-Таможенный департамент может отказать в предоставлении льготы. При проведении строительных работ право на вычет процентов по жилищному кредиту подтверждается копией разрешения на строительство или строительного проекта. Указанные документы не надо представлять вместе с декларацией, их представляют по требованию Налогового-Таможенного департамента.
- Если жилище находится в совместной собственности или собственности двух лиц (т.е. у жилища два собственника) и оба лица выступают, как ходатаи о кредите, то декларировать и вычитать проценты по жилищному кредиту могут оба лица, пропорционально доле собственности.
- Если в одно и тоже время расторгается кредитный договор на приобретение одного жилища и заключается новый договор о кредите на другое жилище, то из дохода можно вычитать проценты, уплаченные по обоим кредитам, но только в том случае, если проценты не платятся одновременно.
- Если отчуждается жилище, проценты по кредиту на которое налогоплательщик вычитал из своего облагаемого дохода, то он теряет право на вычет процентов по кредиту с момента отчуждения жилища, т.е. с того числа, когда собственность перешла другому лицу.
- Если налогоплательщик вычитает из своего дохода проценты по взятому до 1 января 2005 года кредиту или лизингу на приобретение жилья для супруги, родителей или детей, купив его в кредит после 1 января 2005 года, он имеет право выбора: по какому кредиту вычитать проценты из своего облагаемого дохода. При этом налогоплательщик должен учитывать, что вычитать можно проценты по кредиту или лизингу, взятому для приобретения лишь одного жилища.
- Право вычета имеют только те лица, которые одновременно являются заемщиком (основным заемщиком и созаемщиком) и собственником жилья. Поручитель при получении кредита не имеет права производить вычеты, даже в том случае, если он является собственником жилья.
Если жилищный кредит лишь частично использовался в целях, предусматривающих предоставление льгот
Если жилищный кредит использовался в целях, предусматривающих предоставление льгот, не в полной мере (т.е. частично), то в таблице 9.2 декларации о доходах следует отдельно указать процент целевого использования кредита и сумму процентов, соответствующую целевому использованию.
Процент целевого использования кредита необходимо указывать и в том случае, если к полученному ранее кредиту был взят дополнительный кредит, который был использован не для строительства жилья или его реконструкции на основании разрешения на строительство или строительного проекта.
Пример: Взятый ранее кредит использован по целевому назначению – в качестве жилья куплена квартира. Человек получает в сентябре дополнительный кредит в сумме 6 400 евро. Дополнительный кредит он использует на ремонт, для проведения которого разрешение на строительство и/или строительный проект не нужны. Поскольку проценты на часть кредита, взятую для ремонта, вычитать из дохода нельзя, следует вычислить процент целевого использования кредита.
Решение: Остаток кредита до получения дополнительного кредита составлял 16 000 евро, остаток кредита вместе с дополнительным кредитом равен 22 400 евро. Процент целевого использования кредита вычисляется следующим образом: 16 000 : 22 400 х 100 = 71,43%. Проценты, уплаченные до получения дополнительного кредита, можно вычесть из дохода полностью, с сентября из дохода можно вычесть 71,4% по кредиту.
Декларирование процентов и возврат переплаченного подоходного налога при наличии созаемщиков
Пример 1
Лица, не состоящие между собой в законном браке, приобретают жилище, выступая в качестве созаемщиков – один человек является заемщиком, второй – созаемщиком, оба владеют 50% жилища. Уплата процентов и возврат кредита производятся с одного банковского счета.Решение
Оба лица имеют право декларировать и вычитать проценты по кредиту в размере 50%. Одно лицо не может в полном объеме декларировать проценты, поскольку не является 100%-ным собственником жилища. (Если взявшие кредит лица – супруги, и речь идет о совместном имуществе, уплаченные проценты можно декларировать и в совместной декларации).Пример 2
Лица, не являющиеся законными супругами, приобретают в кредит жилье. Заемщиком является один их них, каждый – собственник 50% жилища.Решение
Право вычета есть только у того лица, которое является заемщиком, и вычесть он может только 50% уплаченных процентов. Вторая половина- 50% не декларируется, поскольку эта часть жилища не находится в собственности заемщика. Второе лицо не является заемщиком, что является необходимым условием предоставления льготы.Пример3
Два лица, не состоящих между собой в законном браке, приобретают жилье в кредит. Собственником жилья является одно лицо, а заемщиком – второе.Решение
В такой ситуации ни заемщик, ни собственник не имеет права на вычет. Собственник жилища не связан с недвижимостью кредитом, заемщик, в свою очередь, не является собственником жилища, проценты с кредита на приобретение которого можно было бы вычесть из дохода.Пример 4
Супружеская пара приобретает жилье на условиях совместного кредита. Один из супругов – заемщик, второй созаемщик. Недвижимость является совместной собственностью супругов, но оформлена на одного из супругов.Решение
В совместной декларации супругов о доходах можно вычесть 100% суммы, уплаченных процентов по кредиту. В раздельно предоставленных декларациях о доходах вычитать проценты по кредиту могут оба супруга, но сумма их вычета не должна превышать сумму уплаченных банку процентов.Пример 5
Супружеская пара покупает две квартиры.На приобретение обеих квартир берется кредит. В качестве места жительства супружеская пара использует только одну из квартир. В другой квартире живут их близкие родственники.Решение
Из дохода можно вычесть проценты по кредиту только на ту квартиру, которая используется как собственное место жительства лиц, взявших кредит. Проценты по кредиту за квартиру, которой пользуются их родственники, вычесть нельзя.Пример 6
Супруги приобретают недвижимость, причем заемщиком выступает один из супругов, жилье является раздельным имуществом другого супруга.Решение
В совместной декларации супругов о доходах можно указать проценты по взятому кредиту. Если декларация представляется раздельно, то заемщиком и собственником жилья должно быть одно и то же лицо.
Данные о жилищных процентах на предварительной декларации
Проценты по жилищному кредиту, взятому после 1 января 2005 года, налогоплательщик может вычесть из облагаемого налогом дохода только в том случае, если жилище приобретено для нужд самого налогоплательщика.
Налогоплательщику открывается возможность в Интернет-среде банков представить Налоговому-Таможенному департаменту информацию об уплаченных заемщиком процентах по кредитам. Представляемые данные не содержат информацию, на чье имя заемщик приобрел жилище. В связи с этим, на предварительной декларации о доходах отражаются данные о всех заемщиках по жилищным кредитам.
В случае, если заемщик использовал кредит на приобретение жилища не для себя, то он должен удалить данные о жилищном кредите как с предварительной декларации, так и с электронной декларации.
