Поскольку с дивидендов следует платить меньше налогов, чем с  заработной платы,  вполне естественно, что некоторые предприниматели, по сути работающие или  выполняющие обязанности члена правления  в своем коммерческом товариществе, предпочитают выплачивать себе вместо заработной платы или вознаграждения  члена правления дивиденды. Как известно,  выплата заработной платы или вознаграждения члена правления дорого обходится  за счет обязанности платить с таких выплат социальный налог.

В чем причина различного налогообложения дивидендов и заработной платы или вознаграждения члена правления?

Доход от дивидендов считается доходом с  капитала, то есть пассивным доходом. В соответствии с ч. 2 § 18  Закона о подоходном налоге (Tulumaksuseadus), дивидендом является выплата, осуществляемая на основании решения компетентного органа юридического лица из чистой прибыли или нераспределенной прибыли прошлых хозяйственных лет, основанием для которой является участие получателя дивидендов в юридическом лице (обладание акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе или членство в коммерческом кооперативе, либо иные формы участия согласно законам страны местонахождения коммерческого товарищества).

Доход в виде заработной платы или вознаграждения члена правления считается активным доходом, который выплачивается лицу за сделанную им работу или члену правления за выполнение им должностных обязанностей.

В связи со сказанным  выше различается налогообложение различных видов доходов – пассивный доход, то есть доход от дивидендов, облагается только подоходным налогом, а активный доход, то есть доход от выполнения  работы или оказания услуг – как подоходным, так и социальным налогами (если речь идет о заработной плате, то сюда добавляется также платеж по страхованию от безработицы). Поскольку в Эстонии прибыль (дивиденд) коммерческого товарищества считается налогом коммерческого товарищества, то в отличие от членов правления и работников у коммерческого товарищества нет заинтересованности в финансируемых за счет социального налога благах (пенсии, медицинского страхования), ввиду чего обложение дивидендов социальным налогом необоснованно.

Райт Каарма,
присяжный адвокат,
адвокатское бюро LAWIN

Является ли выплата участником коммерческого товарищества  себе дивидендов вместо заработной платы или вознаграждения члена правления законным налоговым планированием? Подробнее об этом читайте в полной версии статьи Райта Каарма, выходящей в апрельском номере "Бухгалтерских Новостей" (№ 2, 2013).