Понятие связанных лиц регулируется в § 8 Закона о подоходном налоге (Tulumaksuseadus, далее– TuMs). В соответствии с п.2 ч.1 § 8 TuMs,  связанными лицами считаются входящие в один концерн (в понимании § 6 Коммерческого кодекса) коммерческие товарищества. Также связанными лицами являются юридические лица, 50% акционерного или паевого капитала, общего числа голосов или права получения прибыли которых принадлежит одному и тому же лицу или связанными лицам (п.5 ч.1 § 8 TuMs) и юридические лица, все члены правления или замещающего правление органа являются одними и теми же лицами (п.7 ч.1 § 8 TuMs).