29.10.2014 Среда
Как декларировать товар, приобретаемый для нужд работников?
Приобретатель товара (А) является обязанным по налогу с оборота, продавец товара (В) – обязанным по налогу с оборота в государстве Европейского союза. Фирма В продает фирме А товар и выставляет счет с нулевой ставкой со ссылкой на обратное налогообложение (стоимость товара составляет 1000 евро). Фирма А использует купленный товар для нужд своих работников, то есть речь идет о специальной льготе. Корректна ли следующая схема:
Фирма А облагает полученный товар по ставке налога 20% и не требует возврата включенного налога с оборота:
Д расход на товар 1000
Д Налог с оборота (расход) 200
К Задолженность перед поставщиком 1000
К Налоговое обязательство 2000
Далее фирма А облагает 1200 налогами на специальную льготу. Или же начальная сумма специальной льготы составляет все же 1000 евро?
Отвечает Айн Улмре, главный специалист отдела налогов MTA:
Фирма А облагает полученный товар по ставке налога 20% и не требует возврата включенного налога с оборота:
Д расход на товар 1000
Д Налог с оборота (расход) 200
К Задолженность перед поставщиком 1000
К Налоговое обязательство 2000
Далее фирма А облагает 1200 налогами на специальную льготу. Или же начальная сумма специальной льготы составляет все же 1000 евро?
Отвечает Айн Улмре, главный специалист отдела налогов MTA:
Айн Улмре, главный специалист отдела налогов
Фото: MTA
Если уже при приобретении товара известно, что он будет использоваться не в предпринимательстве, а для личных нужд работников обязанного по налогу с оборота, и товар передается работникам для пользования бесплатно – то начисленный по принципу обратного налогообложения с цены покупки товара налог с оборота можно не вычитать в качестве включенного налога с оборота и не облагать налогом предоставление этого товара в бесплатное пользование своим работникам. Приобретение товара отражается в декларации по налогу с оборота следующим образом: цена покупки товара без налога с оборота в графах 1, 6 и 6.1, а начисленный с нее налог с оборота – в графе 4. Графа 5 не заполняется.
Ценой специальной льготы считается цена покупки вместе с начисленным налогом с оборота, то есть в вашем примере 1200 евро. Консультировать в отношении бухгалтерских проводок специалисты Налогово-таможенного департамента не компетентны.
