Отвечает Микк Терепинг, налоговый консультант, KPMG Baltics:

Из вашего вопроса можно понять, что сначала товар импортируется в Эстонию, а затем продается посредством интернет-магазина Amazon.

При продаже товара в электронной среде обложение налогом с оборота зависит от того, кто является покупателем товара (физическое лицо или юридическое лицо/обязанное по налогу с оборота лицо из другой страны – члена Европейского союза), а также в какую страну товар отправляется.

Если товар отчуждается обязанному по налогу с оборота лицу другой страны – члена Европейского союза (далее – ЕС) и доставляется в эту страну, то, согласно Закону о налоге с оборота, имеет место оборот товара внутри Сообщества, который декларируется в графах 3; 3.1 и 3.1.1 декларации об обороте.

Если товар продается за пределы Сообщества, то мы имеем дело с экспортом, такая сделка декларируется в графах 3 и 3.2 декларации об обороте. В случае экспорта нет разницы, является получатель товара предпринимателем или частным лицом.

Если же товар продается частному лицу другой страны – члена ЕС, не являющемуся обязанным по налогу с оборота и не занимающемуся предпринимательской деятельностью, то речь идет о дистанционной продаже в соответствии с ч. 9 § 2 Закона о налоге с оборота. Это значит, что сделка облагается в Эстонии налогом с оборота по ставке в размере 20% или 9% и декларируется в графах 1 или 2 и 4 декларации об обороте до момента достижения предельной величины облагаемого оборота в соответствующей стране назначения, то есть в государстве, куда товар продается и транспортируется.

После достижения предельной величины облагаемого оборота при дистанционной продаже в другой стране – члене ЕС у продавца товара возникает обязанность регистрации в данной стране обязанным по налогу с оборота лицом и уплаты налога с оборота с соответствующих сделок в этой стране по установленным там ставкам налога. После регистрации обязанным по налогу с оборота в другой стране данная сделка более не отражается в эстонской декларации об обороте.

Информацию о предельных величинах облагаемого оборота, действующих в других странах, можно найти на сайте Европейской комиссии: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/traders/vat_community/index_en.htm

С инструкциями на тему декларирования оборота товаров при различных видах сделок дополнительно можно ознакомиться на сайте Налогово-таможенного департамента: http://www.emta.ee/et/ariklient/tulu-kulu-kaive-kasum/ulevaade-kaibe-maksustamisest/kauba-kaibe-maksustamine-ja