После заключения договора лизинга предприятие-лизингодатель выставило счет по налогу с оборота (прочие платежи по договору лизинга). Оплачивать этот счет не требовалось, на нем стояла пометка «Не подлежит оплате в связи с периодизацией налога с оборота». На основании этого счета была сделана проводка, чтобы запросить возврат налога с оборота:
Д Налог с оборота с покупки
K Обязательства
В платежном графике эта сумма указана как заем налога с оборота (käibemaksulaen), она будет уплачена лизинговому предприятию на основании выставленного счета через три месяца. Как эта сумма налога с оборота отражается в балансе и отчете о денежных потоках? Будет ли это обязательством по финансовой аренде или займом? Поскольку в качестве налога с оборота с покупки эта сумма налога меняет сальдо обязательств в отчете о денежных потоках, то отражается ли она также в качестве полученного займа?
Майре Отсус-Карпентер
Фото: присяжный аудитор
Отвечает Майре Отсус-Карпентер, присяжный аудитор:
Твердого правила отражения в бухгалтерском учете таких сделок не существует, но я бы порекомендовала отражать периодизированный налог с оборота в качестве краткосрочного займа.
Уплату периодизированного налога с оборота в части потоков денежных средств от финансовой деятельности отчета о денежных потоках следует показывать как оплату займа, а получение займа в отчете о денежных потоках показывать нельзя, так как поступления денег не было. Для того чтобы отчет о денежных потоках все же сошелся, вам, скорее всего, придется исключить эту часть уменьшения обязанности по налогу с оборота из суммы изменения сальдо в части потоков денежных средств от коммерческой деятельности.
