Налог с оборота

Ставки налога с оборота: 20%, 9% и 0%

В статье 16 Закона о налоге с оборота перечислены не облагаемые налогом с оборота товары и услуги и вытекающие из различных статей закона случаи, которые не считаются оборотом.

Предельный размер оборота, при котором наступает обязанность регистрации обязанным по налогу с оборота лицом, составляет 40 000 евро, считая с начала года.

Обязанное по налогу с оборота лицо – это занимающееся предпринимательской деятельностью лицо, включая публично-правовое юридическое лицо или учреждение государства, волости или города, которое зарегистрировано или обязано зарегистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота лица, независимо от резидентства.

Подоходный налог

Ставки подоходного налога: 20%, 14%, 10%, 7%, 20/80 и 14/86

Ставка налога 20% применяется к физическому лицу (как резиденту, так и нерезиденту), договорному инвестиционному фонду, акционерному инвестиционному фонду и юридическому лицу-нерезиденту, которые получают подлежащие налогообложению доходы. Это значит, что ставка налога в размере 20% применяется к юридическому лицу-нерезиденту, у которого нет в Эстонии постоянного места деятельности.

Ставка налога 14% применяется в случае, указанном в статье 47¹Закона о подоходном налоге, в которой установлены авансовые платежи для кредитных учреждений-резидентов и эстонских филиалов кредитных учреждений-нерезидентов.

Согласно статье 47¹ Закона о подоходном налоге (Tulumaksuseadus, далее – TuMS), кредитное учреждение-резидент и эстонский филиал кредитного учреждения-нерезидента обязаны уплатить к 10-му числу третьего месяца каждого квартала на банковский счет Налогово-таможенного департамента авансовый платеж по подоходному налогу по ставке, установленной в ч. 5 § 4 TuMS (14%), от полученной в предшествующем квартале прибыли, предшествующей исполнению платежных обязательства, установленных настоящей частью, частями 1 и 2 § 50, § 50¹ и частью 4 § 53 TuMS.

Ставка налога 10% применяется в случае возникновения доходов физического лица, названных в чч. 2 и 3 § 21 TuMS.

В ч. 2 § 21 TuMS перечислены выплаты страхователю, производимые страховщиком, имеющим выданную в государстве – участнике договора лицензию, на основании соответствующего условиям, установленным статьей 63 Закона о накопительных пенсиях или равноценного ему договора страхования дополнительной накопительной пенсии.

В ч. 3 § 21TuMS перечислены выплаты, производимые собственнику паев добровольного пенсионного фонда, образованного в Эстонии в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке, или равноценного добровольного пенсионного фонда, действующего в государстве-участнике договора.

Ставку налога 7% следует применять в том случае, когда физическому лицу выплачиваются дивиденды, облагаемые налогом на основании § 50¹ TuMS на уровне выплачивающего дивиденды коммерческого товарищества или на уровне коммерческого товарищества, распределившего прибыль, являющуюся основанием для выплаты дивидендов, и если они не облагаются налогом на основании ч. 1 § 50.

Если обложенные налогом на основании § 50¹ TuMS дивиденды выплачиваются физическому лицу-нерезиденту, то в случае применения договора об избежании двойного налогообложения (далее – налоговый договор) следует применять указанную в договоре ставку удержания подоходного налога, если она меньше 7%.

Например, налоговые договоры с Объединенными Арабскими Эмиратами, Бахрейном, Грузией, Джерси, Кипром, островом Мэн и Мексикой освобождают при наличии справки о резидентстве от удержания подоходного налога, а налоговые договоры с Болгарией, Македонией и Израилем уменьшают ставку удержания налога до 5%.

По ставке налога 20/80 облагаются выплаты, совершаемые юридическим лицом-резидентом, государственным доходным учреждением и постоянным местом деятельности в Эстонии юридического лица-нерезидента (специальные льготы, подарки, пожертвования, расходы на приемы, дивиденды, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы, неполученный доход/понесенный расход по сделкам, совершенным с целью получения налогового преимущества, разница между рыночной и балансовой стоимостью выводимого имущества, превышение затрат по займам, прибыль контролируемого иностранного коммерческого товарищества, сумма, обусловившая деформацию налогообложения).

Плательщиками подоходного налога со специальных льгот, приведенных в § 48 TuMS (ставка налога 20/80), являются работодатели из числа физических лиц, юридические лица-резиденты, нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности, нерезиденты, действующие в Эстонии в качестве работодателей, учреждения государства и единиц местного самоуправления, которые создают налогооблагаемые специальные льготы.

По ставке налога 14/86 облагаются дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом, государственным доходным учреждением и постоянным местом деятельности в Эстонии юридического лица-нерезидента; эти дивиденды выплачиваются и облагаются налогом в соответствии с установленным в § 50¹ TuMS порядком.

Сумма дохода физического лица, не облагаемая подоходным налогом, зависит от размера его дохода и достигает в месяц до 500 евро и в год – до 6000 евро.

Предельный размер суточных при зарубежных командировках составляет 50 евро за первые 15 дней командировки, но не более 15 дней в календарном месяце, и 32 евро – за каждый следующий день.

Согласно п. 6 ч. 4 § 48 TuMS, специальной льготой является предоставление займа под процентную ставку ниже рыночной, за исключением случаев, когда процент в момент его уплаты составляет не менее двукратной величины последней опубликованной на основании части 2 статьи 94 Обязательственно-правового закона процентной ставки.

В издании «Официальные известия» («AmetlikudTeadaanded») Банк Эстонии извещает, что названная в части 1 статьи 94 Обязательственно-правового закона последняя процентная ставка, применяемая к основным операциям Европейского центрального банка по рефинансированию до 1 января 2020 года, составила 0,00%.

Согласно ч. 8 § 48 TuMS, при предоставлении в пользование находящегося в собственности или владении работодателя легкового автомобиля для деятельности, не связанной с рабочими, должностными или служебными обязанностями или с предпринимательской деятельностью работодателя, цена специальной льготы составляет 1,96 евро за каждый киловатт мощности автомобиля, отмеченной в регистре дорожного движения, в месяц.

В случае автомобиля старше пяти лет цена специальной льготы составляет 1,47 евро за каждый киловатт мощности.

Упрощенное налогообложение предпринимательского дохода

Согласно статье 4 Закона об упрощенном налогообложении предпринимательского дохода,ставка налога на предпринимательский доход составляет:

20% от поступившей на предпринимательский счет суммы, если сумма не превышает 25 000 евро в календарном году;

40% от поступившей на предпринимательский счет суммы, превысившей 25 000 евро в календарном году.

Плательщик налога на предпринимательский доход – это имеющее предпринимательский счет физическое лицо, которое не может быть обязанным по налогу с оборота лицом и действовать в качестве предпринимателя – физического лица в той же или подобной области деятельности.

Социальный налог

Ставка социального налога 33%

Месячная ставка, являющаяся основанием для расчета минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 540 евро, из чего вытекает минимальная обязанность по социальному налогу в размере 178,20 евро в месяц.

Минимальная обязанность по социальному налогу предпринимателя – физического лица составляет 534,60 евро в квартал (в год 2138,40 евро).

Согласно статье 4 Закона о социальном налоге, социальный налог уплачивают:

1) юридическое лицо-резидент;
2) физическое лицо;
3) нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или осуществляющий указанные в части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге выплаты;
4) учреждение государства, волости или города;
5) государство, волость или город в случаях, установленных в статье 6 Закона о социальном налоге.

Платежи по страхованию от безработицы

Ставка платежа по страхованию от безработицы для работника составляет 1,6%, а для работодателя – 0,8%.

Обязанность работодателя удерживать с работника платеж по страхованию от безработицы (1,6%) заканчивается в последний день месяца достижения работником пенсионного возраста по старости или назначения работнику досрочной пенсии по старости.

Взнос по накопительной пенсии

Ставка взноса по накопительной пенсии составляет 2%.

Обязанность уплаты взноса возникает 1 января года, следующего за годом достижения обязанным лицом 18-летнего возраста, и заканчивается 31 декабря года, на который приходится день первого обратного выкупа паев пенсионного фонда (часть 3 статьи 7 Закона о накопительных пенсиях).

Земельный налог

Являясь собственником или пользователем земли, вам следует уплачивать земельный налог. Величина земельного налога зависит от действующей в местном самоуправлении ставки земельного налога и стоимости земли.

Ставка земельного налога составляет 0,1–2,5% от налогооблагаемой стоимости земли в год.

Ставка земельного налога для земель, используемых для выращивания сельскохозяйственной продукции природных лугов/пастбищ, составляет 0,1–2,0%.

Налогово-таможенный департамент начисляет земельный налог и высылает вам извещение о налоге, который следует уплатить департаменту. Если годовая сумма земельного налога не превышает 64 евро, то земельный налог следует уплатить в виде одноразового платежа к 31 марта. В том случае, если сумма налога превышает 64 евро, то к 31 марта следует уплатить как минимум половину суммы налога, но не менее чем 64 евро. Остальную сумму следует уплатить к 1 октября.

Подробная информация о земельном налоге – на сайте Налогово-таможенного департамента.

Налог на тяжеловесные транспортные средства

Налог на тяжеловесные транспортные средства следует уплачивать в том случае, если вы вносите в регистр дорожного движения грузовой автомобиль либо автопоезд, состоящий из грузового автомобиля и одного или более прицепа, регистровая или полная масса которого превышает 12 тонн.

Основанием для расчета налога является регистровая масса, число осей и тип подвески ведущей оси.

Налоговым периодом для налога на тяжеловесные транспортные средства является квартал, и уплатить налог Налогово-таможенному департаменту следует к 15-му числу первого месяца квартала.

Подробная информация – на сайте Налогово-таможенного департамента.

Акцизы

Акцизы установлены в Эстонии на алкоголь, табачные изделия, топливо и электроэнергию, а также на упаковку. Налогообложение акцизами регулируют Закон об акцизах на алкоголь, табак, топливо и электроэнергию и Закон об акцизе на упаковку.

Подробная информация об акцизах – на сайте Налогово-таможенного департамента.

Местные налоги

Местные налоги регулируются постановлением городского или волостного собрания в соответствии с условиями, установленными Законом о местных налогах.

Местные налоги:

• налог на рекламу;
• налог на закрытие дорог и улиц;
• налог на моторное транспортное средство;
• налог на содержание животных;
• налог на развлечения;
• плата за парковку.

Постановления городских и волостных собраний можно найти на сайте Налогово-таможенного департамента.

Плата за использование окружающей среды

Плата за использование окружающей среды разделяется на плату за использование и плату за загрязнение окружающей среды.

Согласно статье 7 Закона о плате за использование окружающейсреды, платой за право использования природных ресурсов является плата за право добычи полезных ископаемых, плата за право специального пользования водой, плата за право на рыболовство, плата за право ведения охоты, а ставки приведены в статьях 9–12¹этого закона. Плата за загрязнение применяется, если загрязняющие вещества выбрасываются в воздух, водоемы, подземные воды или почву или вывозятся отходы. Ставки платы за загрязнение окружающей среды перечислены в статьях 19–21 этого же закона.

Плата за использование окружающей среды выплачивается лицом, получившим на основании экологического разрешения или на ином установленном законом основании право извлекать из естественного состояния природные ресурсы, осуществлять сброс или выброс загрязняющих веществ в окружающую среду либо захоронение отходов, или сделавшим это без соответствующего права.

Материал составлен совместно редакцией rup.ee и ведущим налоговым консультантом Тынисом Якобом (Marisett).