Какая ставка НСО действует при сдаче автомобиля в аренду?

Оцените материал
(0 голосов)

Предприятие, являющееся налогообязанным в Эстонии, предоставило налогообязанной фирме из Финляндии в аренду грузовой автомобиль вместе с водителем (годовой договор). Арендная плата определяется в зависимости от осуществленных поездок. В счете указывается аренда и техническое обслуживание автомобиля, топливо и аренда водителя. Можно ли выставлять такие счета с указанием ставки налога с оборота 0%? Если 0%, то какую ссылку нужно указать в связи с налогом с оборота?

Отвечает налоговый специалист Deloitte Advisory Майги Изотамм:

Поскольку долгосрочная аренда транспортного средства и аренда рабочей силы являются услугами, облагаемыми налогом на основании общего правила, то согласно Закону о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, KMS), в отношении данной сделки применяется обратное налогобложение. Суммы иных, непосредственно связанных с услугой расходов (топливо, техническое обслуживание автомобиля) можно включить в стоимость услуги аренды транспортного средства. Однако если вы показываете в счете все элементы отдельно, то в случае топлива речь идет о внутрисоюзном обороте товара.

В случае приведенного примера:

  • предприятие-продавец, являющееся налогообязанным в Эстонии, указывает в счете ставку налога 0%;
  • получатель товара/услуги исчисляет и уплачивает налог с оборота со сделки в своем государстве (т.е. в Финляндии).

Поскольку услуга оказывается налогообязанному другого союзного государства, то обязанное по налогу с оборота эстонское предприятие отражает сделку на строках 3 и 3.1 декларации по налогу с оборота (KMD). В качестве ссылки указывается либо статья 196 Директивы Совета 2006/112/ЕС, либо иная ясная и однозначная отметка  о том, что обязанность по уплате налога возлагается на получателя услуги. Поскольку и топливо показывается в счете отдельно, то его стоимость отражается еще и на строке 3.1.1 KMD, а в счете указывается ссылка на п. 2 ч. 3 § 15 KMS или статью 138 Директивы Совета 2006/112/ЕС или иная однозначная ссылка на то, что налог уплачивается получателем товара. Как услугу, облагаемую налогом по принципу обратного налогообложения на основании общего правила, так и товар, облагаемый налогом на аналогичных основаниях,  в графах отчета о внутрисоюзном обороте товара (VD) следует соответствующим образом выделить.