Согласно части 1 статьи 396 Обязательственно-правового закона (Võlaõigusseadus, далее – VÕS), на основании договора займа одно лицо (займодатель) обязуется передать другому лицу (заемщику) денежную сумму или заменимую вещь (заём), а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или того же рода вещь, в том же количестве и того же качества.

В ч. 1 § 397 VÕS предусматривается уплата процентов с займа, выданного в ходе осуществления хозяйственной или профессиональной деятельности. По иным договорам займа проценты должны уплачиваться только при наличии соответствующей договоренности.

Приведенные выше положения обязательственного права играют важную роль и при налогообложении, так как в случае займов предполагается уплата процентов и возврат одолженной суммы.

Если, например, одно коммерческое товарищество предоставляет другому беспроцентный заём, то это обычно приводит к серьезному непониманию со стороны  налогового управляющего и возникновению обязанности по подоходному налогу с суммы неполученных процентов. Отказ от требования облагается налогом как подарок или специальная льгота.

Более подробно о законодательных изменениях, препятствующих выводу прибыли из предпринимательской деятельности в скрытом виде в форме займа, читайте в ноябрьском номере печатного журнала "Бухгалтерские Новости" (№7, 2017). Если вы еще не успели оформить подписку, то это можно сделать здесь.