Изменения с 1.11.2014
С 1 ноября вступила в силу обязанность представлять приложение к декларации об обороте (далее – KMD INF), в котором отражаются счета по купле-продаже на сумму не менее 1000 евро. Первое содержащее информацию о сделках KMD INF должно быть представлено за ноябрь текущего года не позднее 22 декабря.
В KMD INF отражаются данные по счетам, выставленным юридическим лицам, предпринимателям – физическим лицам, государственным, волостным и городским учреждениям, а также по полученным от них счетам, если общая сумма счета или счетов без налога с оборота в период налогообложения по каждому из партнеров по сделке составила по крайней мере 1000 евро. Пороговая величина в 1000 евро по одному партнеру по сделке рассчитывается отдельно по счетам по продаже и отдельно по счетам по покупке.
В общем случае данные по счету в KMD INF не суммируются, но до 20 января 2016 года у обязанного по налогу с оборота есть право отражать в KMD INF суммы счетов суммировано в разрезе партнеров по сделке. В KMD INF следует показывать присвоенный в Эстонии партнеру по сделке регистрационный код, в случае нотариуса или судебного исполнителя – личный код, хотя регистрационный или личный код второй стороны сделки и не считается обязательным реквизитом счета.
В KMD INF не отражаются данные по счетам, если:
- счет выставлен физическому лицу (за исключением предпринимателя – физического лица) или нерезиденту, которому не присвоен регистрационный код в названном в § 17 Закона о налогообложении (Maksukorralduse seadus) регистре налогообязанных;
- счет не касается оборота, облагаемого налогом по ставке 20% и 9% (например, счет, выставленный по сделке с не облагаемым налогом оборотом, с оборотом, облагаемым налогом по ставке 0%, или по сделке или операции, не считающейся оборотом);
- счет выставлен исключительно на основании особого порядка обложения налогом с оборота туристских услуг (§ 40 KMS);
- счет выставлен по таким сделкам или операциям, на которые распространяется на основании закона обязанность сохранения профессиональной или служебной тайны. При этом получатель услуги может добровольно отражать данные по счетам, на которые распространяется обязанность сохранения профессиональной или служебной тайны.
Подробнее с актуальными в свете вступления в силу изменений Закона о налоге с оборота рекомендациями налогового консультанта вы можете ознакомиться в ноябрьском номере "Бухгалтерских Новостей". Подписаться на журнал можно ЗДЕСЬ.
