Результаты исследования EY свидетельствует о том, что трансфертное ценообразование является приоритетным вопросом и продолжает волновать как налоговые органы, так и международные компании. Эффективность управления рисками будет всецело зависеть от отслеживания тенденций, своевременного получения информации об изменениях в сфере трансфертного ценообразования и готовности быстро принимать необходимые меры.
Ключевые тенденции, влияющие на трансфертное ценообразование
- В последнее время наблюдалось увеличение числа специалистов, занимающихся проверками в области трансфертного ценообразования, что вызвало увеличение общего количества налоговых проверок.
- Реструктуризация бизнесов все чаще привлекает пристальное внимание налоговых органов.
- Фокусные области, рассматриваемые в рамках инициатив ОЭСР «О размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под налогообложения», оказывают ключевое влияние на методы проведения проверок налоговыми органами. Это касается характера запрашиваемой информации, использования оценок, основываясь на прибыли и риске при выборе объектов проверки, а также особое внимание уделяется доходам, полученным от нематериальных активов.
- В глобальном масштабе отраслями, которые представляют особый интерес для налоговых органов, являются фармацевтика, автомобилестроение, сектор финансовых услуг в Европе, а также добыча или продажа природных ресурсов.
- Налоговые органы продолжают настаивать на проведении экономического анализа с использованием данных по местным сопоставимым компаниям, однако если использование такой методологии не позволяет сформировать достаточную выборку, допускается проведение анализа по более широкому региону.
- Штрафные санкции за несоблюдение правил трансфертного ценообразования становятся все более распространенными, однако налогоплательщики могут избежать их благодаря подготовке документации по трансфертному ценообразованию в соответствии с местными требованиями.
- Формально соглашение о ценообразовании для целей налогообложения доступно для заключения в большом количестве юрисдикций, однако данные возможности обычно ограничены в тех странах, где только появилось соответствующее законодательство.
- В то время как процедура заключения соглашений о трансфертном ценообразовании для целей налогообложения широко используется в большинстве юрисдикций, обладающих большим опытом работы с трансфертным ценообразованием, ее применение и эффективность в развивающихся регионах крайне ограничены.
- При определении импортных цен специалисты по трансфертному ценообразованию практически не взаимодействуют с группами по таможенной оценке товаров в составе правительственных органов, хотя в некоторых случаях все же наблюдается неофициальный обмен информацией и проведение совместных проверок.
Рекомендуемые действия для компаний
Корпоративным налогоплательщикам все сложнее соответствовать требованиям в области трансфертного ценообразования, предъявляемым уполномоченными органами. Во-первых, это требует все больших ресурсов, а во-вторых, согласно Плану действий BEPS, расширился и набор инструментов, которые могут использоваться такими органами. Более эффективное управление рисками, связанными с трансфертным ценообразованием, может помочь в случае возникновения вопросов у налоговых органов. Ниже описаны действия, которые могут помочь в достижении эффективности:
- Подготовка. Чтобы действовать предупреждающе, определяйте области риска путем оценки вероятности привлечения внимания налоговых органов к вашим сделкам.
- Изучение собственной компании. Изучайте изменения деловой среды, которые потенциального могут повлиять на трансфертное ценообразование, а также постоянно отслеживайте возможность продолжать использовать существующие модели трансфертного ценообразования, либо необходимость их корректировки.
- Ответная реакция. Так как требования к прозрачности будут ужесточаться, готовьте документацию по трансфертному ценообразованию, которая позволит быстро ответить на запросы со стороны налоговых органов, в случае их возникновения.
- Фокус на зонах риска. Выполняйте многосторонние анализы с особо тщательным вниманием к доходам, полученным от нематериальных активов.
- Взаимодействие. Вы можете усилить ваши упреждающие защитные стратегии на ключевых рынках с помощью взаимодействия с налоговыми органами, которое заключается в подписании формальных соглашений о ценообразовании для целей налогообложения или достижения других соглашений.
