• получать доход от этой деятельности, то есть зарабатывать прибыль для собственников и
• оставаться платежеспособным, то есть быть в состоянии своевременно выполнять связанные с предпринимательской деятельностью обязательства.

Вынося оценку предпринимательской деятельности предприятия, руководители и бухгалтеры, как правило,   ориентируются  на баланс и отчет о прибыли. Какое-то представление  о состоянии дел предприятия эти отчеты, конечно, дают. Тем не менее,  эта информация не является полной, так как:

• в балансе отражается финансовое состояние предприятия на определенный момент (в прошлом);
• в отчете о прибыли отражается результат хозяйственной деятельности  за отчетный период (тоже в прошлом).Стоит иметь в виду, что на результат, представленный в отчете о прибыли,  повлияло отражение в отчете информации, связанной с бухгалтерскими оценками и неденежными операциями (например, величина начисленного износа основного имущества, прибыли/убытки от изменений валютных курсов, прибыли/убытки от отражения имущества и обязательств по справедливой стоимости).

Но основании информации этих двух отчетов не всегда можно сделать вывод о том, является ли предприятие платежеспособным, или нет. Более того, ориентируясь при принятии решения только на  баланс и отчет о прибыли, вы рискуете совершить большую ощибку –  истории уже известны примеры того, как зарабатывавшие большие прибыли предприятия становились в течение короткого времени банкротами, поскольку они были стабильно неплатежеспособны  и их выходящие денежные потоки существенно превышали входящие, при этом ни о том, ни о другом  из баланса и отчета о прибыли узнать было невозможно.

Во избежание принятия ошибочных решений и в целях предоставления заинтересованным пользователям большей информации об изменениях на балансовых счетах в 1971 году Совет по принципам  бухгалтерского учета (Accounting Principles Board) сделал обязательным составление отчета о денежных потоках.

C полным вариантом статьи и примером составления отчета о денежных потоках (прямой и косвенный метод) можно ознакомиться в выходящем своро свежем номере журнала "Бухгалтерские новости".