Все большее число компаний сталкивается с участившимися налоговыми проверками. При этом органы налогового администрирования по всему миру заявляют об ужесточении подходов к налоговым проверкам и целенаправленном внимании к трансграничным сделкам, налогам на добавленную стоимость и трансфертному ценообразованию.
Стремительные изменения в законодательстве усиливают риски и неопределенность в сфере налогообложения. Увеличивается угроза для компаний, расширяющих свою деятельность путем выхода на новые развивающиеся рынки.
Компании отмечают расширение требований к документации по сделкам со стороны налоговых органов. Особенно это касается стран с наиболее высокими темпами экономического роста, в частности, Китая и Бразилии.
Руководители компаний, органы налогового администрирования и лица, определяющие политику в области налогообложения, единодушны во мнении, что мир вступил в период роста рисков, связанных с налоговыми спорами. Об этом свидетельствуют опубликованные результаты исследования, проведенного компанией Ernst & Young «Исследования в области налоговых рисков и споров: новый период роста рисков и неопределенности в глобальном масштабе» за 2011-2012 гг. (Tax risk and controversy survey: a new era of global risk and uncertainty) отражают существенное влияние кардинальных изменений в мировой экономике на налоговую политику, в результате которых между компаниями и государственными органами все чаще возникают споры по вопросам налогового законодательства и порядка его применения.
Глобальное исследование обобщает данные, полученные в результате интервью с руководителями налоговых и финансовых департаментов компаний (541 респондент). В него также включены результаты опроса членов комитетов по аудиту, представителей органов налогового администрирования и лиц, определяющих налоговую политику, из 18 стран. Отчет об исследовании отражает серьезную обеспокоенность руководителей компаний текущим и будущим уровнем налоговых рисков, а также количеством налоговых споров. Его результаты, в частности, свидетельствуют о следующем:
- налоговые проверки участились и ужесточились, что повышает затраты компаний на защиту своей позиции, в том числе, в рамках судебных разбирательств;
- суммы начисленных по результатам проверок налогов и штрафов исчисляются миллиардами долларов США;
- компании и их налоговая отчетность являются объектами особенно пристального внимания со стороны групп заинтересованных лиц и средств массовой информации;
- объем соглашений об обмене налоговой информацией увеличился более чем на 1000%, а в области проведения совместных или одновременных налоговых проверок налоговые органы различных стран перешли от обсуждения подходов к их практической реализации;
- несмотря на все это, государственные органы и компании прилагают усилия для улучшения взаимоотношений.
Марк Уайнбергер, вице-президент глобальной организации Ernst & Young по оказанию услуг в области налогообложения, считает: «В нынешних неопределенных и нестабильных экономических условиях государственные органы и компании сталкиваются с новыми более серьезными трудностями. Директорам налоговых департаментов все чаще приходится выступать в роли "налоговых дипломатов" в ответ на пристальное внимание к сфере их деятельности со стороны высшего руководства компаний, органов налогового администрирования, комитетов по аудиту и даже средств массовой информации. В условиях крайней необходимости увеличения доходов и решения финансовых проблем государственные органы разных стран все активнее сотрудничают между собой, оценивая налоговые эффекты от сделок, налоговые декларации, а также стремясь найти новые пути обложения выручки от трансграничных сделок. Компании повышают прозрачность своих налоговых позиций и заблаговременно готовятся к проблемам, которые могут возникнуть в процессе проведения регулярных налоговых проверок. Обе стороны хотели бы большей определенности и последовательности».
Органы налогового администрирования по всему миру стали более жестко и целенаправленно подходить к проведению налоговых проверок.
75% компаний отметили рост объемов налоговых проверок или ужесточение похода со стороны налоговых органов. Практически все представители органов налогового администрирования (97%) также заявили, что в ближайшие три года они будут уделять более пристальное внимание налоговым рискам, сопутствующим деятельности международных структур, и трансграничным сделкам. Трансфертное ценообразование и косвенные налоги представляют собой наиболее рискованные области в налогообложении компаний: 57% представителей органов налогового администрирования считают трансфертное ценообразование областью высоких налоговых рисков, требующих особого внимания с их стороны.
Усиление контроля над соблюдением налоговой дисциплины будет опираться на широкий набор новых требований к налогоплательщикам, в соответствии с которыми они должны будут раскрывать налоговым органам больший объем информации о своем бизнесе. Из опрошенных нами директоров налоговых и финансовых департаментов 78% отметили, что их компании почувствовали усиление требований к раскрытию и прозрачности информации в течение последних двух лет. Доля респондентов, давших аналогичный ответ, еще выше для компаний из США (83%), Китая (85%) и Бразилии (88%).
«В стремлении справиться с проблемой бюджетного дефицита все страны хотят получить максимальную отдачу от своей налоговой системы», – считает Марк Уайнбергер. «В распоряжении органов налогового администрирования имеется большой набор новых средств и как никогда широкий доступ к информации. Очевидно, что в последующие годы они будут гораздо тщательнее проверять налогоплательщиков».
Происходящие в мире стремительные изменения в законодательстве усиливают риски и неопределенность в сфере налогообложения.
