Упаковка – это изготовленное из любого материала изделие, которое используется для помещения товара, его защиты, обращения с ним, доставки или представления в течение всего времени существования этого товара: от сырья до готового товара и перехода от производителя в руки потребителя. Упаковкой считается и применяемая в тех же целях разовая упаковка.  

Видами упаковочных материалов являются стекло, пластик, бумага и картон, металл, древесина, иной материал. К иным материалам следует относить упаковочные материалы, не названные в этом перечне (например, текстиль).

Упаковка облагается акцизом в случае, если она продается, обменивается, отчуждается бесплатно или принимается в Эстонии к использованию для собственных нужд. Акцизом на упаковку не облагаются упаковка, доставленная из Эстонии в другие союзные государства, и экспортированная упаковка.

Плательщик акциза

С упаковки упакованного в Эстонии товара акциз платит лицо, которое первым выпускает упакованный товар на рынок Эстонии и делает его доступным для распространения или использования.

С приобретенной в другом государстве – члене Евросоюза упаковки акциз платит лицо, приобретшее упаковку, т.е. лицо, которое доставляет упаковку в Эстонию из другого союзного государства с целью предпринимательства.

С импортированной упаковки акциз платит лицо, которое или за которое упаковка декларируется на таможенную процедуру допуска в свободное обращение в значении таможенного кодекса Европейского Союза. В иных случаях акциз на упаковку ввезенного товара платит лицо, у которого возникла таможенная задолженность или который использует упаковку для собственных нужд.

От акциза полностью освобождены:

Упаковка, на которую законом установлена залоговая стоимость, за исключением металлической упаковки напитков, а также упаковка, из которой

с 1 января 2009 года вторично используется не менее 75% каждого вида упаковочного материала;

с 1 января 2012 года вторично используется не менее 85% каждого вида упаковочного материала;

Металлическая упаковка для напитков, из которой вторично используются не менее 40%;

с 1 января 2010 года вторично используется не менее 50%.

Иная упаковка, которая с 1 января 2009 года вторично используется в установленных статьей 36 Закона об упаковке размерах.

Статья 36 Закона об упаковке устанавливает, что предприятие-упаковщик должно с 1 января 2009 года вторично использовать различные упаковочные материалы минимально в следующих размерах:

70% от общей массы отходов стекла, возвращенные в обращение;

70% от общей массы отходов бумаги и картона, причем 60% от общей массы – возращенные в обращение;

60% от общей массы отходов металла, возвращенные в обращение;

55 % от общей массы пластиковых отходов, причем 45% от общей массы – возвращенные в обращение, и 22,5% от общей массы пластиковых отходов, переработанные снова в пластик;

45% от общей массы отходов древесины, причем 20% от общей массы – возвращенные в обращение.

В отношении иной упаковки следует для получения полного освобождения от акциза рассчитывать установленные для данного упаковочного материала проценты вторичного использования и возврата в обращение от общей массы, соблюдая установленные нормы.

При обложении упаковки акцизом исходным является, прежде всего, фактический результат в части вторичного использования. Плательщик акциза, не выполнивший норму вторичного использования, платит акциз с недостающего до нормы объема упаковки.

Законом об упаковке смягчены требования к предприятию-упаковщику, объемы выпускаемой которым на рынок товарной упаковки малы, и тот же принцип установлен и в Законе об акцизе на упаковку.

От акциза на упаковку освобождается пластиковая упаковка выпущенного на рынок в Эстонии, приобретенного в другом союзном государстве и импортированного товара массой менее 2,5 килограмма в квартал и упаковка товара из иного материала массой менее 5 килограммов в квартал.

Для получения освобождения от акциза нужно выполнять нормы вторичного использования упаковки в течение периода налогообложения, а, как правило, периодом налогообложения является квартал.

Если плательщик акциза передал свои обязанности учрежденной предприятиями-упаковщиками и аккредитованной министром окружающей среды организации по вторичному использованию, периодом обложения акцизом и расчета является календарный год.

В соответствии со статьей 11¹Закона об акцизе на упаковку плательщик акциза имеет возможность передать предусмотренные Законом об акцизе на упаковку обязанности по письменному договору аккредитованной министром окружающей среды организации по вторичному использованию.

Организация по вторичному использованию организует за заключивших с ними договора плательщиков акциза прием обратно и вторичное использование выпущенных ими на рынок в Эстонии упаковки и отходов упаковки в соответствии с указанными в законе нормами вторичного использования. Для этого плательщики акциза предоставляют организации по вторичному использованию необходимые данные, и организация по вторичному использованию представляет за плательщика акциза соответствующим ведомствам данные, связанные с использованием упаковки.

Плательщик акциза, не передавший обязанности аккредитованной министром окружающей среды организации по вторичному использованию, обязан вести учет продажи, бесплатного отчуждения, обмена или использования для собственных нужд выпущенной на рынок в Эстонии, импортированной и приобретенной в другом союзном государстве упаковки по показателям общей массы и массы по видам упаковочных материалов. Плательщик акциза обязан также вести поквартальный учет вторичного использования упаковки.

При возникновении налоговой обязанности по акцизу на упаковку плательщик акциза должен представлять Налогово-таможенному департаменту акцизную декларацию за период налогообложения к 15 числу следующего за окончанием периода налогообложения месяца.

Ставки акциза на объем упаковки

Налогово-таможенный департамент