Объединения предпринимателей, а именно Союз автотранспортных предприятий Эстонии, Центральный союз работодателей Эстонии и Ассоциация малых и средних предпринимателей Эстонии пытаются этот законопроект либо «похоронить», либо отложить или хотя бы изменить в свою пользу. Удастся ли им это или нет, покажет ближайшее будущее, скорее всего этот законопроект станет предметом политического торга между фракциями парламента и будет принят в каком-то компромиссном варианте.
Все новое – это хорошо забытое старое
На самом деле министр финансов не предлагает чего-то совершенно нового, а всего лишь хочет вернуть тот порядок вычета налога с оборота с покупки или лизинга автобилей и топлива, который был отменен при вступлении Эстонии в Европейский союз, когда действовавшие у нас положения по возврату налога с оборота с покупок были приведены в соответствие с так называемой шестой директивой ЕС.
Согласно действовавшей с 1994 до 2001 года редакции Закона о налоге с оборота, не разрешалось вычитать налог с оборота, уплаченный при покупке не связанных напрямую с предпринимательством легковых автомобилей и покупке топлива для любых автомобилей. Помнится, тогда была очень популярной покупка фирмами небольших фургонов (и установка в них дополнительных сидений) и микроавтобусов, так как они не считались легковыми автомобилями, и налог с оборота с их покупки можно было вычесть в полном объеме.
Согласно редакции Закона о налоге с оборота, действовавшей с 2002 до 2003 года, можно было вычитать 2/3 c налога с оборота, уплаченного с покупки или лизинга легковых автомобилей и топлива для них. То есть считалось, что 2/3 времени автомобиль используется для служебных целей, а 1/3 – для личных поездок. Сейчас же предлагается установить соотношение 50/50 и распространить эту пропорцию на все связанные с автомобилями расходы.
Аргументы за и против
В качестве главных аргументов в пользу изменения налога с оборота на автомобили Министерство финансов приводит на своем сайте сравнение существующей в Эстонии системы с аналогичными системами других стран ЕС, делая особый упор на строгие ограничения в Финляндии. При этом, если внимательно изучить представленную министерством таблицу, то видно, что в Латвии с покупки автомобиля можно возвращать 80% налога с оборота, а кроме Эстонии все 100% налога с оборота можно возвращать в таких странах как Чехия, Словакия, Германия, Голландия и Люксембург.
В качестве аргумента также приводится тот факт, что в Эстонии на предприятия зарегистрировано непропорционально большое количество – 81 500 – автомобилей, 55 000 из которых выкуплены, а остальные используются на условиях аренды или лизинга. С учетом того, что наряду с неполным возвратом налога на добавленную стоимость в Латвии действует довольно много других ограничений (налог на автомобили, сумма, облагаемая налогом на прибыль с зависимости от объема двигателя, и другие сборы), пару лет назад латвийские предприниматели массово стали переводить свои автомобили в эстонский регистр. Поскольку в Литве и Финляндии налог на добавленную стоимость вообще нельзя возвращать, то немалая доля автомобилей с эстонскими номерами, вероятно, находится в командировках в той же Литве или Финляндии, заезжая в Эстонию на день-два в течение каждых трех месяцев. Может, в этом и кроется «страшная тайна», почему во всех странах ЕС регистрации новыx автомобилей в последние пару лет падали, а в Эстонии стабильно росли?
Если предположить, что от четверти до трети автомобилей из этих 81,5 тысячи на самом деле были зарегистрированы именно из-за простой и более выгодной по сравнению с действующими в соседних странах системы налогообложения Эстонии, то соответствующая категория налогоплательщиков очень быстро станет сокращаться и исчезнет, как только введут «драконовские» меры в части налогов на автомобили.
Денежный эффект от дополнительных налогов оценивается Министерством финансов в 40 миллионов евро в год, но это при условиии, что служебные автомобили будут покупать и брать в лизинг в таком же темпе, как в последние два года. Но скорей всего этот сценарий не реализуется, во-первых, потому, что не будет больше покупателей из-за рубежа, а, во-вторых, местные предприниматели будут искать возможности не попадать в ситуацию, когда налог с оборота нельзя будет вернуть (например, оформят максимально приобретения до 01.07.14 года).
Во что выльются изменения в налогообложении автомобилей?
В случае введения изменений в законодательство в том виде, как их представило на обсуждение Министерство финансов, расходы на каждый служебный автомобиль с 1.07.14 вырастут на 50-100 евро (если считать, что лизинг, топливо и другие расходы составляют от 500 до 700 евро в месяц). Покупка или аренда служебного легкового автомобиля станет еще более невыгодной при стоимости автомобиля более 24 000 евро (с налогом с оборота), поскольку как при покупке, так и при аренде автомобиля возвратить можно будет не более 2000 евро налога с оборота.
На самом деле, если сейчас предприятие не требует вести дневники поездок и платит налог с оборота в сумме 42,67 евро от максимальной суммы специальной льготы в 256 евро, то эффект законодательных изменений для соответствующей категории автомобилей будет не столь существенным: от нуля до 50 евро в виде невозвратного налога с оборота с автомобиля. Однако, как правило, в большинстве фирм в эту категорию входят автомобили членов правления или директоров, а менеджеры по продажам и другие работники среднего звена и обслуживания ведут дневники поездок по той причине, что в течение рабочего времени они действительно разъезжают в основном по служебным делам. Пользователям служебных автомобилей все равно придется вести дневники поездок, для того чтобы не платить подоходный и социальный налоги с максимальной суммы специальной льготы в 256 евро – в этой части Министерство финансов не предлагает никаких изменений.
Кроме того, согласно представленному Министерством финансов проекту изменений Закона о подоходном налоге, с 01.01.2014 года больше не будет возможности выплачивать компенсацию по 64 евро на каждый автомобиль, который работник может использовать для служебных поездок без ведения учета поездок. В качестве «подслащения» Министерство финансов обещает с 1 января 2014 года увеличить предельную не облагаемую налогом ставку возмещения использования личного легкового автомобиля с ведением учета поездок с 256 до 300 евро в месяц. Это поможет сэкономить на подоходном и социальном налогах со специальных льгот 30,60 евро при условии, что километраж служебных поездок не будет превышать 1000 км в месяц.
Наверно, было бы логично ввести в случае использования личного легкового автомобиля также возможность возврата налога с оборота с покупки или лизинга и используемых для автомобиля товаров и услуг в той же пропорции, что будет установлена при ограничении вычета налога с оборота для служебных автомобилей.
Вадим Дончевски,
партнер,
Villems Donoway
