Декларирование счетов на продажу в части А формы KMD INF

Графу 8 части А KMD INF заполняет только налогообязанный, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу.

• Декларирование в обычном порядке

Пример: товар передан в ноябре. Счет выставлен 10.11.2014 в сумме 1500 евро (20% – 500 евро, 9% – 1000 евро).

Период налогообложения: ноябрь

• Декларирование в различные периоды налогообложения в зависимости от определения времени возникновения оборота, это значит, что оборот не возникает при выставлении счета, существенным является отправка товара/оказание услуги или движение денежных средств (§ 11 Закона о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, далее - KMS))

• Выставленные счета, в т.ч. счета на предоплату

При оплате оборот возникает в размере оплаченной части.

Пример: счет выставили 29.11.2014 в сумме 1000 евро. 30.11.2014 оплатили 700 евро, в декабре оплатили 200 евро. Товар отправлен в январе, и последнюю часть  100 евро оплатили в феврале.

Период налогообложения: ноябрь

Период налогообложения: декабрь

Период налогообложения: январь

Период налогообложения: февраль
Не декларируется.

• Счет выставлен в месяце, следующем за отправкой товара/ оказанием услуги (согласно ч. 1 § 37 KMS счет следует выставить в течение 7 дней)

Пример: за услугу, оказанную в ноябре, 02.12.2014 выставили счет в сумме 1200 евро.

Период налогообложения: ноябрь

• Регулярное отчуждение товара или оказание услуги или оказание услуги в течение длительного периода времени (ч. 4 § 11 KMS)

Пример: если услугу оказывали с 01 октября по 31 декабря 2014 года, тогда временем возникновения оборота оказываемой услуги считается декабрь 2014 года. Счет в сумме 1200 евро выставили 02 октября (счет оплатили в декабре 2014).

Период налогообложения: октябрь и ноябрь
Не декларируется, так как на основании данного счета оборот не возникает.

Период налогообложения: декабрь

• Подарочные карты

Оборот возникает при реализации подарочной карты, а не на момент ее отчуждения.

Пример: в сентябре 2014 года в торговом центре проодали подарочную карточку, реализовали подарочную карточку в магазине торгового центра 26 ноября 2014 года в сумме 1000 евро.

Период налогообложения: ноябрь

Торговый центр данный счет в KMD INF не декларирует (оборотом торгового центра является плата за услугу).

• Учет по кассовому принципу

Оборот возникает при поступлении оплаты: если оплата не поступает, тогда оборот декларируется по прошествии 3 месяцев (§ 44 KMS).

Пример: за отправленный в сентябре товар 10.09.2014  выставили счет в сумме 3000 евро. Оплаты не было ни в сентябре, ни в октябре. За товар оплатили в ноябре в сумме 1000 евро. Оставшиеся 2000 евро перечислили в декабре.

Период налогообложения: сентябрь

Период налогообложения: октябрь

Период налогообложения: ноябрь

Период налогообложения: декабрь

• Сделки, при которых налоговая обязанность возложена на получателя товара/услуги (обратное налогообложение)

• Особый порядок при внутригосударственном обращенном налогообложении

Недвижимые вещи, металлоотходы, драгоценные металлы: § 41¹KMS.

Пример: в ноябре месяце лицо продало металлоотходы в сумме 1400 евро. Счет выставлен 25.11.2014.

Период налогообложения: ноябрь

Код особого признака – 02 (оборот, облагаемый на основании особого порядка налогообложения, установленного в § 41¹ KMS).

   В графе 9 сумму оборота не показываем, т.к. данный оборот не подлежит декларированию на строке 1 KMD (декларируется в KMD на строке 9).

• Счет кроме товаров и услуг, облагаемых по ставке 20% и 9% содержит также товары и услуги, облагаемые по ставке 0%, неналогооблагаемый оборот и/или сделки и действия, не рассматриваемые в качестве оборота

Пример: счет выставили 28.11.2014 в сумме 5000 евро, товар отправили в ноябре.

На счете указаны:
-товар,облагаемый по ставке 20%, в сумме 300 евро
-товар,облагаемый по ставке 9%, в сумме 200 евро
-товар,облагаемый по ставке 0%, в сумме 4 500 евро

Период налогообложения: ноябрь

Код особого признака– 03 (счет в числе прочего содержит оборот, облагаемый по ставке 0%, неналогооблагаемый оборот и сделки и действия, которые не считаются оборотом).

• Обложение нормы прибыли

Учет на основании маргинала - это значит, что налогом с оборота облагается разница между ценой продажи и ценой покупки, и на счете налог с оборота отдельно не указывается (§§ 41-42 KMS).

• Бывший в употреблении товар

Пример: в ноябре лицо продало бывший в употреблении автомобиль за 2000 евро, применяя особый порядок налогообложения. Стоимость приобретения автомобиля - 1500 евро, следовательно, налогооблагаемая стоимость (норма прибыли) - 416,67 евро (2000-1500=500 евро; 500:1,2= 416,67 евро). Счет выставили 29.11.2014, на счете указана стоимость легкового автомобиля 2000 евро.

Период налогообложения: ноябрь

 Код особого признака– 01 (оборот, облагаемый на основании особого порядка налогообложения, установленного в §§ 41-42 KMS).

• Бывший в употреблении товар и новый товар

Пример: лицо продало в ноябре старые книги (налогообложение на основании особого порядка) в сумме 400 евро и новые книги (налогообложение в обычном порядке) в сумме 700 евро + 63 евро (налог с оборота).

Стоимость приобретения старых книг составила 250 евро, соответственно, налогооблагаемая стоимость - 137,61 евро (норма прибыли) (400-250=150 евро; 150:1,09= 137,61 евро).

Счет выставили 14.11.2014,на счете указаны:
- старые книги (особый порядок) 400 евро
- новые книги (общий порядок) 700 евро
- налог с оборота(700 x 9 %) 63 евро

Итого: сумма по счету: 1 163 евро

Период налогообложения: ноябрь

 Код особого признака – 01 (оборот, облагаемый на основании особого порядка, установленного в §§ 41-42 KMS).

• Кредит-счета  

На счете должна быть ссылка на первоначальный счет, ч. 7 § 29 KMS.

Пример: лицо выставило 12 ноября кредит-счет в сумме 1 340 евро.

Период налогообложения: ноябрь

Декларирование счетов на покупку в части В формы KMD INF

Графу 7 части В KMD INF заполняет только налогообязанный, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу.

• Декларирование в обычном порядке

Пример: товар получили в ноябре. Счет выставили 10.11.2014  в сумме 1690 евро, в том числе:

-20% товар - 500 евро
-9%  товар - 1000 евро
-налог с оборота – 190 евро

Период налогообложения: ноябрь

• Декларирование в различные периоды налогообложения в зависимости от определения времени возникновения оборота, то есть значит, что оборот и право на вычет включенного налога с оборота не возникает при выставлении счета, существенным является отправка товара/оказание услуги или движение денежных средств (§ 11 KMS)

• Полученные счета, в т.ч. счета на предоплату

В случае предоплаты право на вычет включенного налога с оборота возникает в размере оплаченной части.

Пример: cчет выставили 29.11.2014 в сумме 1200 евро (в т.ч. налог с оборота 200 евро). 30.11.2014 оплатили из них 840 евро, в декабре оплатили 240 евро. Товар отправлен в январе, и последнюю часть 120 евро оплатили в феврале.

Период налогообложения: ноябрь

В графе 8 указывается 140 евро (840 : 1,2 x 0,2).

Период налогообложения: декабрь

В графе 8 указывается 40 евро (240 : 1,2 x 0,2).

Период налогообложения: январь

 В графе 8 указывается 20 евро (120 : 1,2 x 0,2).

Период налогообложения: февраль
Не декларируется.

• Счет получен до регистрации в качестве налогообязаннного по налогу с оборота (ч. 5 § 29 KMS)

Пример: лицо зарегистрировано обязанным по налогу с оборота с 1 ноября 2014. Лицо приобрело товар 15.10.2014, за который был выставлен счет также 15.10.2014 в сумме 2400 евро (в т.ч. налог с оборота 400 евро). Лицо отчуждает весь приобретенный товар в ноябре, прибавив к облагаемой налогом стоимости налог с оборота.

Период налогообложения: октябрь
Не декларируется.

Период налогообложения: ноябрь

• Счет выставлен в месяце, следующем за месяцем получения товара/приобретения услуги

Пример: за оказанную в ноябре услугу 02.12.2014 выставили счет в сумме 1200 евро (в т.ч. налог с оборота 200 евро).

Период налогообложения: ноябрь

• Регулярное приобретение товара или услуги или получение услуги, оказываемой регулярно или в течение длительного периода времени (ч.4 § 11 KMS)

Пример: если услуга оказывается с 01 октября по 31 декабря 2014 года, то она считается полученной в декабрь 2014 года. Счет в сумме 1200 евро (в т.ч. налог с оборота 200 евро) представили 02 октября. Счет оплатили в декабре 2014.

Период налогообложения: октябрь
Не декларируется, так как на основании данного счета оборот не возникает и, следовательно, не возникает также право на вычет включенного налога с оборота.

Период налогообложения: ноябрь
Не декларируется, так как на основании данного счета оборот не возникает и, следовательно, не возникает также право на вычет включенного налога с оборота.

Период налогообложения: декабрь

• Учет по кассовому принципу

Право на вычет включенного налога с оборота есть в месяце оплаты счета (§ 44 KMS).

Пример: за отправленный в сентябре товар 10.09.2014 выставили счет в сумме 3600 евро (в т.ч. налог с оборота 600 евро). В сентябре и ноябре оплату не осуществляли. В ноябре оплатили за товар в сумме 1200 евро. В декабре оплатили 2400 евро.

Период налогообложения: сентябрь

Период налогообложения: октябрь

Период налогообложения: ноябрь

В графе 8 указывается 200 евро (1200 : 1,2 x 0,2).

Период налогообложения: декабрь

В графе 8 указывается 400 евро (2400 : 1,2 x 0,2).

• Сделки, по которым налоговая обязанность возложена на покупателя товара/получателя (обратное налогообложение) 

• Особый порядок: внутригосударственное обратное налогообложение

Недвижимые вещи, металлоотходы, драгоценные металлы: § 41¹ KMS.

Пример: в ноябре лицо приобрело металлоотходы в сумме 1500 евро (в т.ч. налог с оборота 250 евро). Счет выставлен 25.11.2014.

Период налогообложения: ноябрь

Код особого признака – 12 (приобретение товара, облагаемого на основании особого порядка налогообложения, установленного в § 41¹ KMS).

• Кредит-счет (на счете должна быть ссылка на первоначально выставленный счет, ч.7 § 29 KMS).

Пример: лицо получило 12 ноября кредит-счет в сумме 1 200 евро (в т.ч. налог с оборота - 200 евро).

Период налогообложения: ноябрь

• Счет кроме товаров и услуг, облагаемых по ставке 20% и 9% содержит также товары и услуги, облагаемые по ставке 0%, неналогооблагаемый оборот и/или сделки и действия, не рассматриваемые в качестве оборота

Пример: счет выставили 28.11.2014 в сумме 3000 евро, товар отправили в ноябре.

На счете указаны:
-товар,облагаемый по ставке 20%, в сумме 300 евро
-товар,облагаемый по ставке 9%, в сумме 200 евро
-товар,облагаемый по ставке 0%, в сумме 2 422 евро
-налог с оборота в сумме 78 евро

Период налогообложения: ноябрь

• Частичный вычет включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 или в ч.4  § 29 KMS

Пример: счет выставили 15.11.2014 в сумме 2400 евро, в т.ч. налог с оборота 400 евро. На предприятии при вычете включенного налога с оборота применяли пропорцию 50%, следовательно, в качестве включенного налога с оборота вычли 200 евро.

Период налогообложения: ноябрь

Код особого признака - 11 (частичный вычет включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 или в ч. 4 § 29 KMS).