В 2009 году во всех странах ЕС (за исключением Польши) наблюдался экономический спад. Больше всего пострадала экономика Балтийских государств. Экономика Латвии упала  на 18%, Литвы – на 14,7% и  Эстонии – на 13,9%. Для сравнения – в других странах ЕС спад составил менее 10%. Для выхода из  создавшейся ситуации государствами был предпринят ряд мер, одними из которых стали  изменения налоговой политики.

В 2010 году доход от налогов и платежей  социального страхования составил почти 91% от всех доходов правительственного сектора ЕС. Совокупный налоговый доход включает в себя все поступившие правительственному сектору налоги, в том числе ту их часть, которая отчисляется  институтам ЕС. Налоговый доход делится на три части:

• косвенные налоги,
• прямые налоги,
• платежи социального страхования.

В целом по Европейскому союзу прямые налоги составляют 32%, косвенные налоги – 33% и платежи  социального страхования – 35% от совокупного налогового дохода.

Косвенные налоги – это налоги с производства и импорта, то есть налоги, которыми облагается потребление.  Основную часть косвенных налогов составляют налог с оборота и акцизы.

Прямые налоги – это налоги на доходы, собственность и капитал, из которых основной доход дает подоходный налог с физических лиц и предприятий.

К платежам  социального страхования относятся социальные налоги по пенсионному и медицинскому страхованию, а также страхованию от безработицы. Самый большой доход поступает от платежей по государственному пенсионному страхованию.

На соотношение  прямых, косвенных и социальных налогов в совокупном налоговом доходе влияют изменения в налоговой политике. Анализируя тенденции увеличения/уменьшения удельного веса прямых или косвенных налогов, можно делать выводы о том, куда направлен фокус налоговых мер государства –  предпочитает ли оно облагать налогами доходы или же потребление.

В Эстонии увеличились  ставки косвенных налогов и были отменены некоторые льготы по подоходному налогу

Когда в 2008 году начался экономический кризис,  в Эстонии доля косвенных налогов в общем налоговом доходе составляла 38%, прямых налогов – 25% и платежей социального страхования –  37%. В результате изменения ряда налоговых ставок и льгот доля косвенных  и прямых налогов, а также  взносов по социальному страхованию в 2011 году составила соответственно 43%, 20% и 37%. Произошла существенная переориентировка  с налогообложения доходов и собственности в сторону налогообложения потребления. Удельный вес платежей социального страхования в налоговых доходах  не изменился.

Латвия стимулирует инвестиции в малый бизнес

В Латвии в 2008 году доля косвенных налогов составила 38%, прямых налогов – 33% и платежей социального страхования – 29% от всех налоговых доходов.  У наших южных соседей внедрение изменений  началось  несколько позже, чем в Эстонии. Данные 2011 года по Латвии и в целом по Евросоюзу еще не опубликованы,  на основании же  данных 2010 года видно, что по сравнению с Эстонией там произошел несколько больший спад налоговых  поступлений в части прямых налогов. Сократилась  также доля платежей социального страхования, оставшаяся  в Эстонии на прежнем уровне. В 2010 году в Латвии доля косвенных налогов составила 42%, прямых налогов – 27% и платежей социального страхования – 31% от всей суммы налоговых доходов. Одним из существеннейших изменений в налогообложении Латвии было принятие нового Закона о подоходном налоге, стимулирующего инвестиции в малый бизнес.

В Литве предоставляется освобождение от социального налога для впервые поступивших на работу

В Литве доля косвенных налогов составила в 2008 году 39%, прямых налогов – 31% и платежей социального страхования – 30% от всех налоговых доходов, в 2010 году – соответственно 44%, 17% и 39%. Произошедшие в стране  изменения по видам налогов были самыми большими в Евросоюзе – доля прямых налогов в Литве снизилась  на 14 процентных пунктов, а доля косвенных налогов возросла на 5  и платежей по социальному страхованию – на 9  процентных пунктов. Представляющей интерес  налоговой мерой явилось введение льготы по социальному налогу,  предусматривающей освобождение от социального налога в части пенсионного страхования на один год  для приступивших впервые к работе на основании трудового договора. Льгота может иметь место  при условии, что брутто-зарплата работника не превышает трехкратного размера государственной минимальной заработной платы. Таким образом, в течение всего первого года работы работодатель не должен платить с заработной платы работника 23,3%, а работник со своей зарплаты – 3% налога на пенсионное страхование.

Если посмотреть на другие страны ЕС, то выросла доля налогов с доходов и собственности, и,  соответственно, уменьшилась доля налогов на потребление только на Мальте и в Люксембурге (изменение составило всего-навсего 1-2 процентных пункта). На Кипре уменьшилась как доля прямых, так и доля косвенных налогов, но в то же  время увеличилась  доля платежей социального страхования.

В заключение можно сказать, что преобладающей тенденцией кризисных лет в Евросоюзе стало то, что акцент в налогообложении все больше смещался в сторону  потребления, а не  полученного дохода или собственности.

Ану Лилл,
ведущий статистик,
Департамент статистики

Опубликовано в Профи-блоге RUP.ee