НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Изменения в Законе о налогообложении вступили в силу 1 января 2009 года.
a) Система уплаты и зачета налогов станет проще как для налогоплательщика, так и для государства. Вместо прежних почти ста специальных номеров ссылки будет использоваться один – для персонального счета предоплаты налогоплательщика. Новая система делает жизнь налогоплательщика более удобной, так как сумма налога автоматически снимается со счета предоплаты при наступлении срока уплаты конкретного налога. Закон позволяет делать зачет долгов и предоплат различных видов налогов по инициативе налогового управляющего. По действовавшему до сих пор закону для взаимозачета необходимо было представлять отдельное ходатайство.
б) Закон устанавливает налоговому управляющему дополнительную возможность для осуществления исполнительного действия до установления денежного требования или обязательства, вытекающего из налогового закона. Данная регуляция необходима в случае, когда у налогового управляющего возникает обоснованное опасение, что после составления налогового решения (предписания) налогоплательщик может намеренно стать неимущим и у налогового управляющего не будет возможности взыскать с него налоговую недоимку. Произведение исполнительного действия перед составлением налогового решения уменьшит этот риск. Это положение позволит делать запретительную отметку в крепостную книгу недвижимости, регистр строений, регистр транспортных средств или судовую крепостную книгу. О разрешении на осуществление этих действий необходимо ходатайствовать в административном суде.
в) Налоговый управляющий может по обоснованному письменному ходатайству юридического лица погасить его налоговую недоимку, если ее взыскание является безнадежным или было бы несправедливым по не зависящим от налогообязанного обстоятельствам, в том числе в результате действия непреодолимой силы (ЗоН § 114). Практика налогового управляющего показывает, что при налогообложении юридических лиц также возникают ситуации, когда более справедливым является списание налоговой недоимки. Действовавшая до сих пор правовая регуляция для юридических лиц такой возможности не предусматривала. Говорить о несправедливом налогообложении можно, например, при налогообложении коммерческих товариществ, действующих на международном уровне, когда нередко не ясно, какое государство и в каком размере имеет право обложения налогом, и ясность достигается только по прошествии длительного периода.
г) Налогово-таможенный департамент не будет более выдавать справки об отсутствии долгов по налогам в случае, если налогообязанный не представил в срок налоговую декларацию. Если декларация не представлена, то у налогового управляющего отсутствует информация о том, есть ли у налогообязанного долги или нет.
Изменения в Законе о государственной пошлине вступили в силу 1 января 2009 года. Ставки госпошлины повышаются в части действий регистра дорожного движения и Департамента гражданства и миграции.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
1) Ставка подоходного налога не снижается и остается в размере 21%, необлагаемый доход останется 2250 крон в месяц.
2) Дополнительный необлагаемый доход на первого ребенка временно замораживается в 2009 году (влияние скажется в 2010 году).
3) С 1 января повышается расчетная цена спецльготы по частным поездкам на служебных автомобилях с 2000 до 4000 крон. Если работник делает частные поездки в меньшем размере, целесообразно вести учет поездок, что позволит платить налоги с меньшей суммы. Одной из целей данного изменения является избежание предоставления права пользования служебным автомобилем в качестве компонента заработной платы, более дешевого для работодателя, чем выплата заработной платы.
4) С 1 января повышается также предельная ставка компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок. Действовавшая до сих пор необлагаемая ставка 2000 крон заменяется на 4000 крон в месяц.
5) В части подоходного налога с предприятия не будет перехода на годовое налогообложение. Возможность продолжения действовавшей до сих пор системы возникла в результате судебного решения по т.н. делу Burda, что позволяет считать, что подоходный налог с предприятия в Эстонии нельзя считать удерживаемым подоходным налогом, и что система подоходного налога в Эстонии находится в соостветствии с требованиями Европейскоо союза.
6) В дополнение к налогообложению распределяемой на дивиденды прибыли коммерческое товарищество должно будет платить подоходный налог также в случае уменьшения акционерного или паевого капитала и выкупа акций или паев. Также при ликвидации коммерческого товарищества будет возникать обязанность платить налог с выплат, производимых из собственного капитала, превышающих сделанные акционерами/пайщиками в собственный капитал взносы. При выплате дивидендов акционерам или пайщикам из числа нерезидентов не следует более дополнительно удерживать подходный налог, независимо от величины участия.
7) Социальный налог исчисляется в общем случае со сделанной работнику/служащему выплаты, но не менее, чем с месячной ставки, которая в 2009 году равна 4350 крон.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
АКЦИЗЫ
1) С 1 декабря 2008 года вступили в силу изменения необлагаемых предельных ставок по импортированному алкоголю и табачным изделиям. В части алкоголя были изменены предельные нормы по пиву и вину. Необлагаемая предельная норма по пиву составляет 16 литров (до сих пор действовала стоимостная предельная норма) и по вину 4 литра (вместо прежних 2 литров). Количество свободных от акциза табачных изделий не изменилось. Согласно изменениям пассажир может ввезти за счет ввезенных ниже нормы табачных изделий или алкоголя соответственно алкоголь или табачные изделия другого вида.
2) В целях повышения эффективности сбора налогов установлены дополнительные требования для плательщиков акцизов. Так, держатель акцизного склада должен представлять налоговому управляющему описание измерений, производимых при складировании, и правила проведения работ. Также налоговый управляющий получил право назначать средства принуждения для обеспечения выполнения всех требований акцизного законодательства.
3) Для обеспечения равного отношения к предпринимателям стран-членов ЕС освобождение от акциза применяется к алкоголю, денатурированному в Эстонии денатурирующими спирт веществами, используемыми в любой из стран-членов ЕС. На основании действующего закона освобождение от акциза применяется только в отношении трех видов денатурации, о чем Эстония проинформировала Европейскую комиссию.
4) Уменьшается административная нагрузка на предпринимателей:
a) при определенных условиях позволяется производить топливо из отходов вне акцизного склада;
б) разрешается размещать на акцизный склад без налогообложения товар, обложенный акцизом в другой стране-члене ЕС (в настоящий момент товар облагается акцизом при размещении на акцизном складе);
в) предприниматели освобождаются от требования маркировки акцизной маркой образца изделия алкоголя, заносимого в алкогольный регистр;
г) предоставляется возможность принимать в упрощенном порядке отгруженный из другой страны-члена ЕС, находящийся во временном освобождении от акциза товар для тех предприятий, которые не занимаются регулярно подакцизными товарами;
д) упрощаются обязанности предприятий в части требований измерения подакцизного товара.
Вышеприведенные изменения вступили в силу с 1 января 2009 года. Изменения, требующие времени для подготовки (описание измерений при складировании, правила организации работ, схемы трубопроводов), вводятся с 1 июля 2009 года.
НАЛОГ С ОБОРОТА
1) С 1 января 2009 года повышается 5% ставка налога с оборота до 9% от облагаемой стоимости следующих товаров и услуг:
a) книги и рабочие тетради;
б) лекарства, противозачаточные средства, санитарно-гигиенические изделия, а также медицинское оборудование и вспомогательные средства, предназначанные для людей с недостатками здоровья;
в) периодические издания, за исключением имеющих рекламное, эротическое или порнографическое содержание;
г) гостиничные услуги (в т.ч. завтрак), за исключением сопутствующих этим услугам товаров или услуг.
2) С 1 января 2009 года действовавшая до сих пор ставка налога с оборота 5% повышается до 18% по следующим товарам и услугам:
a) оборот опасных отходов,
б) похоронные принадлежности или услуги,
в) билеты на театральные представления и концерты.
3) С 1 декабря 2008 года были повышены необлагаемые предельные нормы ввозимых в Эстонию из-за пределов ЕС в багаже пассажиров товаров. Стоимостные предельные нормы возросли с 2700 крон до 4700, а при использовании воздушного или морского транспорта до 6730 крон. Также изменились количественные предельные нормы для табака и алкоголя. Необлагаемой предельной нормой для пива установлено 16 литров (до этого действовала стоимостная предельная норма) и для вина 4 литра (вместо 2 литров). Количество свободных от акциза табачных изделий не изменилось, но пассажир за счет ввезенных ниже нормы табачных изделий или алкоголя может ввезти соостветственно алкоголь или табачные изделия другого вида.
4) C 1 января 2009 года услуга гарантийного ремонта, оказываемая внесоюзному лицу, облагается налогом по ставке 18%. До сих пор оборота с такой услуги не возникало, поскольку у налогообязанного внесоюзного государства нет права ходатайствовать о возврещении уплаченного в Эстонии налога с оборота.
5) С 1 января 2009 становится облагаемым оборотом услуга по обслуживанию жилых помещений, которая до сих пор была необлагаемым оборотом.
6) В новой редакции закона считается собственным потреблением любое безвозмездное отчуждение товара для целей, не связанных с предпринимательством (если ранее был вычтен включенный налог с оборота), а также бесплатное оказание услуги. В прежней редакции отчуждение товара или оказание услуги считалось собственным потреблением в случае, когда товар передали или услугу оказали своему работнику, служащему, члену руководящего или контрольного органа в целях, не связанных с предпринимательством. Если собственным потреблением является предоставление автомобиля работодателя в бесплатное пользование или по льготной цене, то при исчислении облагаемой стоимости оборота принимается за основу цена спецльготы по Закону о подоходном налоге, предельным размером которой с 1 января 2009 года вместо 2000 крон является 4000 крон.
ТАМОЖНЯ
1) С 1 декабря 2008 года повышена предельная норма отправлений, состоящих из товара низкой стоимости, из-за пределов ЕС в Эстонию. Стоимостная предельная норма возросла с 345 крон до 2347 крон.
2) С 1 декабря 2008 года повысились предельные необлагаемые нормы товаров, ввозимых в Эстонию из-за пределов ЕС. Стоимостная предельная норма возросла с 2700 крон до 4700 крон, а при использовании авиа- и морского транспорта до 6730 крон. Также изменились количественные нормы, действующие для алкогольных и табачных изделий. В отношении товара, находящегося в личном багаже пассажира, прибывающего в Эстонию из-за пределов ЕС, не применяется таможенная пошлина с импорта, если импорт такого товара освобожден от налога с оборота.
3) С 1 декабря 2008 года понижена единая ставка таможенной пошлины с 3,5% до 2,5%. Изменились также условия применения ставки. Стоимость товара, облагаемого по единой таможенной ставке на одно отправление или одного пассажира, повысилась с 5477 крон до10 953 крон.
4) С 1 июля 2009 года таможня начнет проводить анализ рисков безопасности непосредственно перед ввозом товаров в страну или вывозом из нее. Предприниматели представляют в установленное время перед импортом или экспортом товара (например, в случае корабельных морских перевозок за 24 часа до погрузки товара на борт в порту отправления, в случае шоссейного транспорта – за час до прибытия автомобиля на пограничный пункт) Налогово-таможенному департаменту электронным путем предварительную информацию с общими данными о товаре (получатель товара, отправитель, происхождение, описание, перевозчик и т.п.). Декларации представляются в e-Maksuamet. В случае наличия соответствующей программы предприниматели могут использовать внутрифирменные системы, обслуживающие движение товаров, и представлять необходимые данные Налогово-таможенному департаменту через x-Tee.
5) С 1 июля 2009 года предприниматели должны при прохождении таможенных формальностей идентифицировать себя в системе регистрации и идентификации предпринимателей (EORI) при помощи присвоенного им номера. Изменение обусловлено положениями о применении таможенного кодекса ЕС.
6) В январе 2009 года предполагается ввести изменение постановления, которым расширяется ответственность держателя таможенного терминала при отправлении товара с таможенного терминала в таможенное учреждение. Несмотря на расширение ответственности, это является хорошим дополнительным вариантом для того, чтобы отправить товар на таможенную процедуру транзита или для начала перевозки по декларации ввоза.
Приложение 1
Действия, связанные с регистром дорожного движения – изменения ставок госпошлины с 1 января 2009:
1) Регистрация транспортного средства: до 1000, после 1900 крон.
2) Регистрация маломерного судна или судна общей длиной не более 12 метров: до 600, после 1000 крон.
3) Регистрация вездехода или гидроцикла: до 300, после 500 крон.
4) Регистрация транспортного средства, временно ввезенного в Эстонию: до 3700, после 5000 крон.
5) Присвоение утверждения отдельного автомобиля: до 0, после 3000 крон.
6) Выдача стандартного регистрационного знака автомобиля, регистрационного знака уменьшенных размеров или регистрационного знака уникального автомобиля: до 600, после 900 крон.
7) Выдача стандартного регистрационного знака мотоцикла, регистрационного знака уменьшенных размеров или регистрационного знака уникального мотоцикла, выдача регистрационного знака вездехода, прицепа, трактора, машины на базе трактора или иной самоходной машины либо прицепов к ним: до 300, после 450 крон.
8) Выдача транзитного знака: до 1250, после 1800 крон.
9) Выдача съемного регистрационного знака автомобиля, маломерного судна или судна общей длиной не более 12 метров со словом «PROOV»: до 2000, после 3000 крон.
10) Первая выдача регистрационного знака автомобиля, регистрационного знака уменьшенных размеров или регистрационного знака уникального автомобиля, изготовленных в единичном порядке по заявлению собственника: 7000 крон, при заказе регистрационного знака более чем для десяти автомобилей уплачивается государственная пошлина в размере 2000 крон за выдачу каждого регистрационного знака.
11) Первая выдача, изготовленного в единичном порядке по заявлению собственника, регистрационного знака мотоцикла, регистрационного знака уменьшенных размеров или регистрационного знака уникального мотоцикла, выдача регистрационного знака вездехода, прицепа, трактора, машины на базе трактора или иной самоходной машины либо прицепов к ним: до 2500 крон, после 3500 крон.
12) Выдача регистрационных знаков для повторного использования: до 300 крон, после 450 крон.
13) Внесение изменений в регистрационные данные в связи со сменой собственника транспортного средства, маломерного судна или судна общей длиной не более 12 метров: до 600 крон, после 900 крон.
14) Оформление изменений в регистрационных данных: до 200 крон, после 300 крон.
15) Замена похищенного или уничтоженного вследствие пожара регистрационного свидетельства с внесением вытекающих из этого изменений в регистрационную запись: до 100 крон, после 150 крон.
16) Выдача информации:
a) в случае заверенной выписки: до 80 крон, после 100 крон за страницу;
b) в случае выдачи заверенной информации, составленной по специальной программе: до 250 крон, после 350 крон за страницу.
17) Выдача справки на основании заявления лица: до 80 крон, после 100 крон за страницу.
18) Выдача заверенной копии оригинала документа: до 20 крон, после 30 крон за страницу.
19) Выдача первичного водительского удостоверения, водительского удостоверения, международного водительского удостоверения или его дубликата: до 380 крон, после 400 крон.
20) Выдача первичного водительского удостоверения, международного водительского удостоверения или его дубликата в порядке срочного заказа на следующий рабочий день: 800 крон.
21) При ходатайстве первичного водительского удостоверения или водительского удостоверения: до 120 крон, после 200 крон (за выдачу первичного водительского удостоверения, водительского удостоверения или тахографа госпошлина взимается в уменьшенном размере, который теперь повышен).
22) Выдача документа, удостоверяющего право управления маломерным судном или гидроциклом, или дубликата документа: до 380 крон, после 400 крон.
23) Выдача удостоверения водителя мопеда или дубликата удостоверения: до 30 крон, после 50 крон.
24) Регистрация на теоретический экзамен для водителей механических транспортных средств: 400 крон.
25) Регистрация на экзамен по вождению для водителей механических транспортных средств и прием экзамена:
а) в случае использования мотоцикла или автомобиля категории «В», находящегося во владении Эстонского государственного центра автомобильного регистра – 600 крон;
б) в случае использования грузовика, автобуса или составленного с ними автопоезда, находящегося во владении Эстонского государственного центра автомобильного регистра - 1000 крон;
г) в случае использования иного транспортного средства, соответствующего требованиям, установленным в отношении автомобиля для сдачи экзамена, - 400 крон.
26) Регистрация на теоретический экзамен для водителей мопедов и прием экзамена: до 20 крон, после 50 крон.
27) Регистрация на экзамен по вождению для водителей мопедов и прием экзамена:
а) в случае использования мопеда, находящегося во владении Эстонского государственного центра автомобильного регистра – 300 крон;
б) в случае использования иного мопеда – 100 крон.
28) Прием экзамена для водителей, осуществляющих перевозку опасных грузов (ADR): до 380 крон, после 500 крон.
29) Прием экзамена для советников по вопросам безопасности: до 380 крон, после 500 крон.
30) За выдачу удостоверения водителя, осуществляющего перевозку опасных грузов, или дубликата удостоверения: до 250 крон, после 500 крон.
31) Продление срока действия удостоверения водителя, осуществляющего перевозку опасных грузов: 250 крон.
32) За выдачу удостоверения советника по вопросам безопасности или дубликата удостоверения: до 250 крон, после 500 крон.
33) Выдача свидетельств о прохождении профессионального обучения водителей грузовых автомобилей, автобусов или такси: до 380 крон, после 500 крон.
34) Вызов специалиста из Эстонского государственного центра автомобильного регистра в пределах Эстонии для проверки трактора, самоходной машины, маломерного судна и судна общей длиной менее 12 метров: 350 крон за каждую единицу транспорта.
35) Прием теоретического экзамена для инспектора по техническому осмотру: 400 крон.
Действия Департамента по делам гражданства и миграции – изменение ставок госпошлины
1) Рассмотрение ходатайства о выдаче удостоверяющих личность документов: до 150 крон, после 250 крон.
2) Рассмотрение ходатайства о виде на жительство: до 750 крон, после 1000 крон.
3) Рассмотрение ходатайства о выдаче вида на жительство долговременного жителя или восстановлении вида на жительство долговременного жителя: до 750 крон, после 1000 крон.
4) Рассмотрение ходатайства о продлении срочного вида на жительство: до 750 крон, после 1000 крон.
5) Рассмотрение приглашения, требуемого при подаче ходатайства о выдаче визы или вида на жительство: до 150 крон, после 300 крон.