При определении условий выдачи займа в расчет берутся  необходимость размещения свободных денежных средств одной стороны и потребность в финансировании другой, проценты же зачастую назначаются достаточно произвольно. При планировании  сделок по финансированию предприятия внутри концерна  следует все же помнить, что  в Эстонии, как  и во многих других странах, установлены правила трансфертного ценообразования, несоблюдение которых может привести к обложению подоходным налогом или применению других санкций.

В ч. 2 § 8 Закона о подоходном налоге (Tulumaksuseadus, далее – TuMS) предусмотрено, что цена сделки между связанными лицами, то есть трансфертная цена, должна соответствовать стоимости  подобной сделки между несвязанными лицами. Иными словами,  трансфертная цена должна соответствовать рыночной цене сделки. В случае если трансфертная цена оказывается ниже или выше рыночной, разница между ними подлежит налогообложению в соответствии с TuMS.

Согласно ч. 1 § 8  TuMS, связанными между собой считаются лица, имеющие общий экономический интерес, или если одно лицо имеет преобладающее влияние на другое лицо. Поскольку названные лица находятся в экономической или иной зависимости друг от друга, то является весьма вероятным, что сделка между ними будет отличаться от сделки, которую совершили бы независимые друг от друга лица. Связанными лицами в значении TuMS  считаются, в числе прочего, также входящие в один концерн коммерческие товарищества. Остановимся на рассмотрении вопросов, связанных  с процентными ставками  по займам между предприятиями концерна, а также оценкой соответствия этих ставок рыночным условиям.

Полную версию статьи читайте в свежем номере электронного журнала "Бухгалтерские Новости ПЛЮС".