Для того чтобы налог с оборота применялся как налог на добавленную стоимость, как это предусматривает ч. 2 § 1 Закона о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, далее – KMS), у обязанного по налогу с оборота лица (далее – налогообязанного) должна иметься возможность платить налог только с добавленной им к товару или услуге стоимости. Это значит, что при исчислении подлежащей к уплате в государственный бюджет суммы налога с оборота должно быть возможно из добавленного к стоимости продажи товара или услуги налога с оборота вычесть уже уплаченный или подлежащий к уплате налог с оборота с товаров и услуг, приобретенных или полученных для своего предпринимательства. Этот вычитаемый налог называется включенным налогом с оборота (эст. sisendkäibemaks, англ. input value added tax). У эстонских налогоплательщиков такая возможность действительно имеется, но для того, чтобы воспользоваться возможностью вычета включенного налога с оборота, должен быть соблюден ряд условий, о которых и пойдет речь ниже.
Что такое включенный налог с оборота?
Понятие включенного налога с оборота приведено в ч. 3 § 29 KMS.
Включенным налогом с оборота является:
- налог с оборота, подлежащий уплате за приобретенные или полученные от другого налогообязанного товары либо услуги;
- налог с оборота, уплаченный или подлежащий уплате за импортированные товары;
- налог с оборота, исчисленный с налогооблагаемой стоимости услуг, местом возникновения оборота которых является Эстония, и полученных от занимающегося предпринимательством иностранного лица, не зарегистрированного в Эстонии налогообязанным;
- налог с оборота, исчисленный с налогооблагаемой стоимости приобретенных внутри Сообщества товаров, приобретенных, монтируемых или собираемых товаров, приобретенных по треугольной сделке товаров либо прочих приобретенных товаров, с которых налогообязанный должен, согласно KMS, исчислить налог с оборота.
Подробные пояснения по каждому названному выше пункту можно будет прочитать в полном варианте статьи.
Айн Улмре,
консультант отдела налогов Пыхьяского
налогово-таможенного центра
Полный вариант статьи выйдет в октябрьском номере экономического журнала «Бухгалтерские Новости».
