Составление отчета о денежных потоках

13.06.2011 Понедельник

Составление отчета о денежных потоках

Анне Мобел,
старший руководитель проекта,
Deloitte Audit Eesti

Главная задача отчета о денежных потоках заключается в сопоставлении поступлений и выбытий денежных средств предприятия от коммерческой, инвестиционной и финансовой деятельности с наличием денежных средств как в кассе, так и на банковских счетах по состоянию на день составления баланса.

Таким образом, отчет о денежных потоках дает представление о влиянии неденежных операций предприятия на денежные потоки (исходя из этого, коммерческая прибыль корректируется в соответствии с влияющими на нее неденежными операциями, отраженными в отчете о прибыли; в отчете о денежных потоках отражаются только движения денежных средств, влияющие на балансовые счета).

У каждого участвующего в предпринимательской деятельности предприятия есть две цели:

получать доход от этой деятельности, то есть зарабатывать прибыль для собственников и
оставаться платежеспособным, то есть быть в состоянии своевременно выполнять связанные с предпринимательской деятельностью обязательства.

Вынося оценку предпринимательской деятельности предприятия, руководители и бухгалтеры, как правило, ориентируются на баланс и отчет о прибыли. Какое-то представление о состоянии дел предприятия эти отчеты, конечно, дают. Тем не менее, эта информация не является полной, так как:

в балансе отражается финансовое состояние предприятия на определенный момент (в прошлом);
в отчете о прибыли отражается результат хозяйственной деятельности за отчетный период (тоже в прошлом).Стоит иметь в виду, что на результат, представленный в отчете о прибыли, повлияло отражение в отчете информации, связанной с бухгалтерскими оценками и неденежными операциями (например, величина начисленного износа основного имущества, прибыли/убытки от изменений валютных курсов, прибыли/убытки от отражения имущества и обязательств по справедливой стоимости).

Но основании информации этих двух отчетов не всегда можно сделать вывод о том, является ли предприятие платежеспособным, или нет. Более того, ориентируясь при принятии решения только на баланс и отчет о прибыли, вы рискуете совершить большую ощибку – истории уже известны примеры того, как зарабатывавшие большие прибыли предприятия становились в течение короткого времени банкротами, поскольку они были стабильно неплатежеспособны и их выходящие денежные потоки существенно превышали входящие, при этом ни о том, ни о другом из баланса и отчета о прибыли узнать было невозможно.

Во избежание принятия ошибочных решений и в целях предоставления заинтересованным пользователям большей информации об изменениях на балансовых счетах в 1971 году Совет по принципам бухгалтерского учета (Accounting Principles Board) сделал обязательным составление отчета о денежных потоках.