Для коммерческих товариществ Закон о подоходном налоге (Tulumaksuseadus, далее − TuMS) принес в 2014 году ряд изменений, самые важные из которых касаются налогообложения выплачиваемых нерезидентам процентов. Более значительные изменения ожидаются в следующем году – с 1 января 2015 года теряют действие § 60 и чч. 27 и 28 § 61 TuMS, то есть те положения закона, которыми регулируются налоговые льготы при выплате дивидендов. В данной статье рассмотрим как изменения в обложении подоходным налогом в 2014 году, так и те положения закона, которые касаются льгот по подоходному налогу при выплате дивидендов и которые перестанут действовать с будущего года.
Выплачиваемые нерезидентам проценты
До конца 2013 года подоходным налогом путем его удержания облагалась та часть процентов, которая существенно превышала сумму процентов, уплачиваемых с аналогичного долгового обязательства в рыночных условиях во время возникновения долгового обязательства и уплаты процентов (ч. 7 § 29 TuMS).
Начиная с 2014 года, превышающая такую рыночную стоимость часть процентов не облагается в качестве дохода нерезидента подоходным налогом путем его удержания, и только в том случае, если стороны сделки являются связанными лицами, применяются правила налогообложения трансфертных цен, и с части процентов, превышающих рыночную стоимость, плательщик процентов платит подоходный налог по ставке 21/79.
Удержание подоходного налога с полученных нерезидентами процентов применяется в 2014 году только в случае процентов, выплаченных договорным инвестиционным фондом, если доля участия нерезидента в таком фонде составляет не менее 10% и не менее половины имущества фонда составляют находящиеся в Эстонии недвижимые вещи (новая редакция ч. 7 § 29 TuMS).
Избежание двойного налогообложения
В 2014 вступили в силу договоры Эстонии об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов со следующими странами: Королевство Бахрейн, Республика Кипр, Мексиканские Соединенные Штаты, Королевство Таиланд, Туркменистан и Республика Узбекистан.
Уже на этой неделе подписчики "Бухгалтерских Новостей" получат свежий номер журнала, в котором можно будет подробнее прочитать об изменениях в Законе о подоходном налоге. Если вы до сих пор не подписались на журнал, то сделать это можно ЗДЕСЬ.
