Отвечает Афаг Трубицына, налоговый консультант, Crowe DNW:

Да, счет можно выставить. В данном случае, вероятно, речь идет об оказании услуги по аренде рабочей силы, а это облагаемый оборот согласно статье 4 Закона о налоге с оборота. При этом необходимо учитывать, что сделка между связанными лицами должна соответствовать рыночной стоимости, в противном случае придется платить подоходный налог с разницы между ценой сделки и рыночной стоимостью на основании части 4 статьи 50 Закона о подоходном налоге.

В части 5 статьи 6 Закона о трудовом договоре установлена обязанность работодателя информировать работника об условиях труда в особых случаях: если работодатель и работник договариваются о том, что работник будет выполнять работу (аренда труда), временно подчиняясь руководству и контролю  третьего лица (предприятие-пользователь), то работодатель должен сообщить работнику, что рабочие обязанности выполняются в порядке аренды труда на предприятии-пользователе.

Отвечает Айн Ульмре, главный специалист отдела налогов Налогово-таможенного департамента:

Включенный налог с оборота обязанное по налогу с оборота предприятие может зачесть, если приобретенные им товары или услуги, в том числе услуги Eesti Energia и Elisa, используются в целях налогооблагаемого оборота и у него имеется соответствующийтребованиям статьи 37 Закона о налоге с оборота счет, выставленный на имя предприятия.

Если счета за электроэнергию и за телекоммуникационные услуги выставлены на имя собственника квартиры, являющегося физическим лицом, с которым у предприятия заключен договор безвозмездного пользования квартирой для оказания услуг по размещению, то на основании таких счетов предприятие зачесть включенный налог с оборота не может.

Растущей тенденцией в Эстонии является рассылка поддельных счетов-фактур. При этом мошенники выдают себя за существующего или нового делового партнера. "В зависимости от ситуации, предыдущая переписка перенимается и указывается новый номер счета для оплаты, либо выставляются счета за фиктивную работу, якобы оказанные услуги или якобы начатые деловые операции", – сказал Кийк.

По словам специалиста Luminor по борьбе с мошенничеством, преступники изобретательны и придумывают ситуации, которые очень похожи на реальные. В результате даже самые опытные корпоративные финансисты и руководители компаний часто совершают ошибки, за которые приходится платить высокую цену. Случаи показывают, что чем меньше компания, тем меньше внимания она уделяет кибербезопасности и тем больше вероятность того, что она станет жертвой преступников.

"В случае мошенничества от имени «генерального директора» или «финансового директора» связываются с сотрудником, имеющим доступ к счетам компании, и просят его быстро перевести деньги на счет, на который обычно деньги не переводятся. Электронное письмо отправляется с домена, схожего с оригиналом, так что оно кажется сотруднику знакомым. Подпись обычно оставляют пустой или очень похожей на оригинал", – говорит Кийк, описывая типичную ситуацию с выдачей себя за другого человека.

Получив такое письмо, сотрудник может не колеблясь выполнить просьбу, поскольку сообщение кажется срочным и использует доверие между людьми, работающими в одной компании. "Если содержание полученного счета-фактуры не сразу понятно, всегда стоит проверить, является ли он фактическим счетом за выполненную работу или оказанные услуги. Аналогичным образом, следует проявлять осторожность при выполнении срочных и необычных указаний руководителя, касающихся финансовых вопросов. Часто бывает так, что несколько лишних минут на проверку могут сэкономить значительную сумму денег", – добавил специалист по борьбе с мошенничеством.

На что следует обратить внимание, чтобы не стать жертвой мошенничества с ложными счетами:

• Необходимо регулярно проводить обучение персонала, занимающегося выплатами, чтобы они знали о различных видах мошенничества.
• Если клиент или деловой партнер меняет номер счета, эту информацию следует по возможности проверить по нескольким каналам. Например, если связь осуществляется по электронной почте, изменение также должно быть проверено отдельным телефонным звонком.
• Переписка с деловыми партнерами не должна вестись в социальных сетях, где часто используются поддельные профили.

На что следует обратить внимание, чтобы не стать жертвой мошенничества со стороны "генерального директора":

• В электронном письме обычно содержится краткое вступление, в котором объясняется, что дело очень срочное и конфиденциальное, и его не следует обсуждать с коллегами или начальством.
• В электронном письме сотрудника просят предоставить конфиденциальную информацию или перевести крупную сумму денег на подозрительный номер счета.
• В конце письма подчеркивается, насколько это конфиденциально и срочно. Кроме того, в письме сотруднику нередко бывает обещано вознаграждение, если он быстро выполнит операцию и будет следовать полученным инструкциям.

Отвечает Вадим Дончевски, присяжный аудитор, Crowe DNW:

Если член правления паевого товарищества докажет, что электроэнергия используются только для предпринимательства, а не для его личных целей, то паевое товарищество может отражать  счета за электроэнергиюкак свои расходы..

Включенный налог с оборота возможно вычесть с исчисленного налогооблагаемого оборота налога с оборота только на основании счета, в котором указаны название и адрес приобретателя (части 1 и 7 статьи 37 Закона о налоге с оборота).

Отвечает Яак Сийм, присяжный адвокат, Advokaadibüroo Cuesta:

Часть 7 статьи 29 Закона о налоге с оборота, связанная с выставлением кредитового счета, в этом году не была изменена, и она по-прежнему действует в редакции изменения закона, вступившего в силу 1 марта 2014 года. Можно предположить, что лицо, задавшее вопрос, имеет в виду поправку, вступившую в силу в нынешнем году и дополнившую вышеназванный закон статьей 29¹, которая дает обязанному по налогу с оборота лицу право уменьшить свою налоговую обязанностьв случае частичной или полной неоплаты отчужденного товара или оказанной услуги на исчисленную сумму налога с оборота в соответствии с неоплаченной частью. Уменьшение налоговой обязанностиа возможно при соблюдении всех следующих условий:

• за отчужденный товар или оказанную услугувыставлен счет в соответствии со статьей 37 Закона о налоге с оборота;
• сумма налога с оборота исчислена со сделки и отражена в декларации об обороте за период обложения сделки налогом с оборота;
• требование не отчуждено;
• со дня оплаты счета прошло не менее 12 месяцев, но не более трех лет, за исключением случаев, когда речь идет о требовании, содержащем сумму налога с оборота более 30 000 евро;
• ребование в бухгалтерском учете списано, посколькутребование было невозможно взыскать, несмотря на все приложенные обязанным по налогу с оборота лицом усилия по его взысканиюили затраты на взыскание требования превышают предполагаемый доход от его погашения;
• требование, содержащеесумму налога с оборота более 30 000 евро, должно быть подтверждено вступившим в силу решением суда;
• приобретатель товара или получатель услуги не является связанным лицом в понимании Закона о подоходном налоге;
• обязанное по налогу с оборота лицописьменно уведомилоприобретателя товара или получателя услуги о списании требования в бухгалтерском учете в месяце его списания с указанием суммы налога с оборота, связаннойс требованием.

Подлежащая уплате сумма налога с оборота должна быть скорректирована в том периоде налогообложения, в котором требование было списано в бухгалтерском учете.

Предыстория спора

Между сторонами дела был заключен бессрочный договор о расчетном счете, на основании которого ответчик открыл истцу расчетный счет, и бессрочный договор о счете ценных бумаг, на основании которого ответчик открыл истцу счет ценных бумаг. Следует отметить, что истцом является действующее в Эстонии предприятие, имеющее в Эстонии и клиентов, и работников. Единственный пайщик и член правления истца имеет вид на жительство в Эстонии.

Ответчик отправил истцу с предуведомлением за два месяца сообщение о расторжении заключенных с ним договоров о счетах и связанных с ними договоров, ссылаясь на Закон о пресечении отмывания денег и финансирования терроризма и на пункты договора о расчетном счете, в которых предусматривается право банка отказаться от заключенных с клиентом договоров в обычном порядке с соблюдением срока предуведомления в два месяца.

При расторжении договора ответчик не запросил у истца дополнительную информацию в связи с подозрением о нарушении договора ни до, ни после расторжения договоров в обычном порядке. Кроме того, по словам самого истца, он не имел каких-либо связей с лицами или видами деятельности, что дало бы основание рассматривать истца в качестве предприятия такого уровня риска, с которым следует расторгнуть договор в одностороннем порядке. Однако в ходе судебного разбирательства ответчик утверждал, что основанием для расторжения договора с истцом была его непонятная предпринимательская деятельность, и привел девять предположительно подозрительных сделок.

В связи с тем, что истец ведет предпринимательскую деятельность в Эстонии и клиентская база и работники предприятия тоже находятся в Эстонии, то расчетный счет истцу необходим, так как он не может совершать все сделки и платить государственные налоги наличными деньгами. Истец пояснил, что закрытие расчетного счета означало бы для него прекращение предпринимательской деятельности. А закрытие счета ценных бумаг означает отказ от одного из видов деятельности предприятия.

После расторжения ответчиком договоров с истцом, истец обратился еще в шесть кредитных учреждений в Эстонии для открытия расчетного счета, однако все кредитные учреждения либо отказались открыть счет, либо вообще не ответили истцу.

Рассмотрение в Государственном суде

Государственный суд отметил, что часть 1 статьи 710¹ Закона об обязательственном праве обязывает поставщика платежных услуг заключить договор с лицом, если лицо и условия договора, запрашиваемые им, соответствуют закону и условиям, установленным поставщиком платежных услуг. Положение отступает от общего принципасвободы сторон при заключении договора в ущерб поставщикам платежных услуг, поскольку оно обязывает заключить договор с любым лицом, которое соответствует условиям, установленным законом и поставщиком услуг. Однако эту обязанность оправдывает тот факт, что по крайней мере для юридического лица платежные услуги являются необходимыми услугами в экономической деятельности, и открытие платежного счета при учреждении предприятия тоже является обязательным. Таким образом, Государственный суд в рассматриваемом решении, по сути, сказал, что платежный счет – это основное право юридического лица.

Кроме того, коллегия постановила, что отказ от договора, заключенного с лицом, с которым, согласно части 1 статьи 710¹ Закона об обязательственном праве, поставщик платежных услуг обязан заключить договор о платежных услугах, может противоречить принципу добросовестности и быть недействительным. Например, если поставщик платежных услуг имел бы право расторгнуть договор сразу после его заключения с учетом двухмесячного срока предуведомления, то обязанность по заключению договора, вытекающая из упомянутого положения, была бы мнимой и не выполняла бы свою цель. По сути, Государственный суд заявил, что открытие и закрытие платежного счета поставщиком платежных услуг не может быть произвольным и слишком легкомысленным решением.

Однако вышеизложенное не означает, что типовое условие договора, давшее право на отказ от договора в обычном порядке, является ничтожным. Поставщик платежных услуг при наличии соответствующего соглашения имеет право отказаться от договора на основании части 2 статьи 720 Закона об обязательственном праве, если лицо больше не соответствует общим условиям оказания услуги, установленным поставщиком услуг, или типовым условиям оказания платежных услуг, например, в случае, если условия изменились по сравнению с моментом заключения договора.

В дополнение Государственный суд подтвердил, что если обязанность прекратить деловые отношения с клиентом вытекает из закона, то речь идет об отказе при наличии исключительных обстоятельств. Например, обязанность отказа от договора с конкретным лицом, вытекающая из пункта 2 части 1 и части 4 статьи 42 Закона о пресечении отмывания денег и финансирования терроризма, если у поставщика платежных услуг возникли подозрения в отмывании денег или финансировании терроризма.

В рассматриваемом деле окружной суд в числе прочего установил, что ответчик не отказался от договоров с истцом в обычном порядке, но могут быть выполнены условия для отказа от договора при наличии исключительных обстоятельств. Однако, по оценкам коллегии, такое указание окружного суда было ошибочным. Поскольку на протяжении всего судебного разбирательства ответчик опирался только на отказ от договора в обычном порядке, то суд при решении дела должен исходить только из требования и согласно фактам и ходатайствам, представленным сторонами.

Есть надежда, что решение Государственного суда облегчит для предпринимателей сегодняшнюю сложную ситуацию, где, с одной стороны, необходимо и обязательно иметь платежный счет для предпринимательской деятельности, а с другой стороны, многие поставщики платежных услуг начали применять очень консервативную практику, расторгая договоры со многими клиентами, так сказать, на всякий случай или не желая углубляться в подробности деятельности клиента. Рассматриваемое решение вынуждает поставщиков платежных услуг вкладывать больше ресурсов на изучение своих клиентов, что, вероятно, повысит доступность услуги для клиентов. К сожалению, в долгосрочной перспективе это может привести к повышению стоимости услуги.

Отвечает Георгий Джаниашвили, юрист, Larssen Legal:

В части 1  статьи 307 Обязательственно-правового закона установлено, что если наниматель желает переехать или вывезти находящиеся в помещениях вещи, то наймодатель может удержать вещи в части, необходимой для обеспечения выполнения его требований. Наймодатель может для осуществления своего залогового права использовать собственные силы.

В данном случае очень важно известить должника об этом. В уведомлении нужно указать, из-за чего вы используете залоговое право. В уведомлениипрямым текстом  должно быть указано, что возникла соответствующая задолженность, и что из-за неуплаты этого долга вы используете залоговое право, а в случае продолжения неисполнения арендатором своих финансовых обязательств в Х срок, вы приметедля погашения возникшей задолженности решениео начале распродажи имущества должника.

Для снижения будущих рисков обязательно нужно сделать опись имущества и фото/видео, фиксацию их состояния на момент применения залогового права.

Однако закон устанавливает ограничения, которые необходимо учитывать при реализации этого права. Например, арендодатель не имеет права продавать вещи, которые не принадлежат арендатору, даже если они находятся в арендованном помещении. Однако такое ограничение не применяется в ситуации, когда арендодатель не знал или не должен был знать, что вещи принадлежат третьему лицу.

Если задолженность многократная и большая, то следует рассмотреть вариант отказа от договора найма в исключительном порядке.

Предупреждение о банкротном производстве (pankrotihoiatus)  относится к иной форме правовой защиты, которая может в себя включать и применение залогового права. Для решения, нужно ли предъявлять должникупредупреждение о банкротном производстве, следует иметь представление о финансовом положении должника и соотнести его с суммой задолженности вашему предприятию.

В этом году предприятия ожидают значительного скачка числа просроченных платежей. В Эстонии получение оплаты от клиентов занимает в среднем 55 дней, что немного больше, чем в среднем по Европе (54 дня). Разрыв между предложенными условиями и фактически полученными платежами остался примерно одинаковым для сегментов B2C и B2B, но значительно увеличился для платежей, поступающих из публичного сектора.

По словам исполнительного директора Intrum в странах Балтии Илвы Валейка, если европейские предприятия хотят пережить экономический шторм и продолжить рост, решающее значение будет иметь обеспечение своевременных платежей, н к сожалению, в большей части Европы сохраняется «культура просроченных платежей». "Европейская комиссия предупредила о том, что лишь четыре из десяти предприятий ЕС получают оплату вовремя и что просроченные платежи являются причиной четверти банкротств малых и средних предприятий. В отчете о платежеспособности 2022 года мы видим связь между своевременными платежами и способностью бизнеса расти. Две трети респондентов в Европе считают, что они могли бы расширить спектр предлагаемых продуктов и услуг, если бы клиенты платили им быстрее. Почти половина отмечает, что более быстрая оплата позволила бы им нанять больше сотрудников»,- отметила Валейка.

По всей Европе предприниматели признают, что им не хватает гибкости и опыта, чтобы справиться с влиянием просроченных платежей на бизнес и планы роста. Большинство эстонских предприятий (62%) признают, что их системы учета задолженностей устарели, причем эстонский показатель намного превышает средний показатель по Европе (46%).

 Шесть из десяти европейских предприятий обеспокоены тем, что в этом году – в основном из-за инфляции и регулирования – возрастет риск просроченных платежей. В среднем предприятия в странах Балтии чаще, чем компании в других европейских странах, соглашаются на более длительные сроки оплаты, чтобы избежать риска банкротства клиентов и не навредить деловым отношениям. Малые и средние предприятия в Эстонии реже, чем крупные корпорации, соглашаются на изменение условий оплаты: каждое пятое (20%) малое или среднее предприятие не ведет переговоров об условиях оплаты, в то время как об этом же заявляют всего 15% крупных корпораций.

Европейский отчет о платежеспособности компании Intrum  опубликован 21 июня и доступен здесь.

Intrum является ведущим предприятием, оказывающим услуги кредитного администрирования, и активно действует в 24 европейских странах. Intrum предлагает решения для улучшения денежных потоков и долгосрочной прибыльности. Важной частью миссии компании является предоставление частным лицам и предприятиям поддержки, необходимой для освобождения от задолженности. В Intrum работают более 10 000 профессионалов, обслуживающих почти 80 000 предприятий по всей Европе. Штаб-квартира Intrum находится в Стокгольме, Швеция. Акции Intrum котируются на стокгольмской бирже Nasdaq.

Организация бухгалтерского учета, то есть регистрация хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, всегда осуществляется ретроспективно, поэтому бухгалтер не может отменить сделки или изменить их содержание. Основная задача бухгалтера – правильно отразить произошедшие события, основываясь на первичных документах и ​​действующем законодательстве.

Поэтому в большинстве случаев бухгалтер не может предотвратить нарушения закона и ошибки предприятий, если только предприниматель не обращается за компетентной консультацией к бухгалтеру перед совершением сделки.

Свидетельство о совершении и содержании сделки

Согласно установленному в статье 31 Закона об Общей части Гражданского кодекса, правление не вправе передавать третьим лицам свои вытекающие из закона полномочия. В части 3 данной статьи сказано: «Правомочия органа частноправового юридического лица предусматриваются законом и уставом или договором о создании товарищества. Правомочия органа юридического лица не могут быть переданы другому органу или лицу».

Следовательно, ответственность за правильность содержания сделки не может быть делегирована бухгалтеру или поставщику бухгалтерских услуг.

Ответственность последнего может ограничиваться только правильностью отражения сделок в соответствии с действующим законодательством. При этом бухгалтер и поставщик бухгалтерских услуг могут регистрировать только те сделки, по которым правление предоставило первичные документы.

Если руководство предприятия намеренно, из-за человеческой ошибки или незнания скрывает данные сделки и первичные документы, то бухгалтер или поставщик бухгалтерских услуг не может нести ответственность за возникшее в результате отражение неправильных данных.

Бухгалтер не должен отражать в учете сделки, для которых нет корректного первичного документа, или операции, основанные на чьем-либо устном заявлении. Сделка удостоверяется только первичным или сводным документом, соответствующим требованиям.

Суть первичного документа

Бухгалтеры часто сталкиваются с проблемой, когда предприниматели не знают, что такое первичный документ, и, соответственно, игнорируют требования к необходимым его реквизитам. Требования к первичному документу установлены статьей 7 Закона о бухгалтерском учете.

Проще говоря, первичный документ должен отражать информацию, позволяющую идентифицировать стороны сделки, подтверждать время совершения сделки, отражать содержание сделки и содержать такие цифры, как количество, цена и сумма.

Первичный документ обычно представляет собой счет, но им также может быть договор, акт или другой документ, который удостоверяет, что сделка имела место между сторонами, и отражает данные, связанные со сделкой.

Закон о бухгалтерском учете и установленные в нем требования к первичным документам в равной степени применяются ко всем обязанным вести бухгалтерский учет лицам, включая паевые товарищества, акционерные общества, предпринимателей  – физических лиц и некоммерческие объединения, независимо от того, являются они обязанными по налогу с оборота лицами или нет.

Требования к счетам применяются к обязанным по налогу с оборота лицам на основании части 7 статьи 37 Закона о налоге с оборота. Если соответствующие требования не выполняются, то покупатель не имеет права на вычет включенного налога с оборота. Предприятия, которые не являются обязанными по налогу с оборота лицами, должны выставлять счета как минимум в соответствии с требованиями § 7 Закона о бухгалтерском учете. Закон не запрещает добавлять в счет дополнительные реквизиты, но устанавливает минимальные требования.

Помимо неправильно оформленных первичных документов, бухгалтеру часто предоставляется вместо счета только квитанция из банковского терминала, которая не может считаться счетом. Квитанция терминала для карточек подтверждает только способ совершения сделки, но не ее содержание.

Если продавец использует терминал отдельно от своей кассовой системы, в дополнение  к квитанции терминала должен быть выставлен счет, будь то компьютерный, распечатанный из кассовой системы или написанный от руки из чековой книжки.

Получение счета в дополнение к квитанции терминала иногда бывает проблематичным   в небольших магазинах и прилавках, расположенных в коридорах торговых центров или     у уличных и рыночных продавцов. Приобретение товаров и услуг у мелких производителей приветствуется, но обе стороны должны помнить о том, что предприятия обязаны      вести надлежащий  учет своих операций и что  сделки подтверждаются только документами. Счета, выставленные третьему лицу, не могут быть приняты в бухгалтерии предприятия.

В качестве исключения предприятие может возместить работнику определенные расходы на основании соглашения, будь то частичное покрытие расходов домашнего офиса или товар-услуга, приобретенная для предприятия, за которую работник заплатил. В этом случае документ о расходах, составленный на имя работника, подходит для подтверждения содержания и размера сделки, но вдобавок к этому должен быть другой внутренний документ – отчет о расходах или приказ с указанием причины и суммы возмещения. Также при таких расходах нельзя вычитать включенный налог с оборота.

В бухгалтерском учете предприятия неправильно отражать чек магазина с набором товаров, приобретенных как для личного, так и предпринимательского использования. Если во время одного визита в магазин совершаются покупки как для частного лица, так и для предприятия, то покупки следует оплачивать разными платежами и из разных кошельков. Не допускается смешение личных и предпринимательских денежных средств согласно главе «Принцип хозяйственной единицы» инструкции Службы бухгалтерского учета RTJ 1 «Общие принципы составления годового бухгалтерского отчета».

Если счет не получен или пропал

Если предприниматель обнаруживает, что он забыл взять первичный документ у продавца или потерял квитанцию, то автор рекомендует как можно скорее связаться с продавцом и запросить копию его счета.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 51 Закона о подоходном налоге, расходы, по которым нет первичного документа, должны декларироваться и облагаться налогом как расходы, не связанные с предпринимательством. В зависимости от суммы недостающего счета предприниматель должен решить, что для него  выгоднее – нести дополнительные расходы по уплате подоходного налога из-за халатности или ошибки или предпринять определенные усилия для получения дубликата счета.

Понятно, что выдача дубликатов счетов продавцу по чьей-либо халатности также создает дополнительную работу. Из-за этого некоторые более крупные предприятия ввели плату за выдачу копии счета. Если по соглашению сторон получение копии счета остается обязанностью поставщика бухгалтерских услуг, то предпринимателю, вероятно, придется заплатить дополнительную плату как эмитенту копии, так и бухгалтеру. Поэтому предпринимателю лучше проявить усердие и не забывать и не терять документы.

На практике работники предприятия приводят разные причины отсутствия первичных документов: чек был на такую ​​небольшую сумму, я подумал, что в этом нет необходимости, и выбросил его; предыдущий бухгалтер никогда не просил чеки, зачем они сейчас вдруг понадобились; нет смысла собирать этот хлам.

Мнения людей могут отличаться, но § 7 Закона о бухгалтерском учете однозначно устанавливает требования к наличию и содержанию первичных документов.

Пример

Предприниматель регулярно теряет топливные чеки. На постоянные запросы бухгалтера о пропавших без вести чеках он отвечает, что же он мог купить там, кроме топлива? На самом деле, помимо топлива и автомобильных товаров, на хорошо оборудованной заправке можно купить продукты, аптечные товары и предметы домашнего обихода, газеты и журналы, страховые услуги, билеты в театр, дрова и многое другое. Неудивительно, что предприниматель быстро встретился со своим деловым партнером в кафе на автозаправочной станции и угостил его чашкой кофе и закуской во время делового разговора, отразив все это как расходы на прием делового партнера. Или владелец кафе купил свежие кофейные сливки и материал для бутербродов для клиентов до прибытия заказанных товаров, отражая это в своем предприятии как материальные затраты.

Помимо разных видов товаров и услуг, разные товары также имеют разные ставки налога с оборота. Вот почему, помимо требований, установленных Законом о бухгалтерском учете, бухгалтеру нужен первичный документ, чтобы должным образом отразить содержание сделки.

Зарубежные счета

В случае международных сделок возникают ситуации, когда первичные документы не соответствуют требованиям, действующим в Эстонии. Здесь нет хорошего решения. Понятно, что действующее законодательство не может предусмотреть и подробно описать все отдельные случаи на практике.

Иногда от зарубежных интернет-магазинов не получают счета, соответствующие действующим в Эстонии требованиям. В этом случае наше предприятие попросило клиента предоставить подтверждение заказа, снимок экрана заказа, накладную, таможенные документы, корреспонденцию или другой документ, который может быть воспроизведен в письменной форме, подтверждающей содержание сделки и перемещение товара. Было бы хорошо, если бы такие сделки оплачивались через расчетный счет предприятия, что все же позволяет подтвердить содержание сделки путем сравнения платежа и первичных документов.

Последующее изменение счетов

Распространенная проблема – изменение счетов позже. Бывают ситуации, когда в счете допущена ошибка из-за человеческой оплошности, или во время доставки товаров оказывается, что часть товаров, заказанных клиентом, не была доставлена, но счет уже подготовлен и передан логистику вместе с товаром. В этом случае было бы целесообразно составить кредит-счет, в котором кредитуется часть счета, содержащая ошибку или недоставленные товары. Требования, предъявляемые к кредит-счету, также предусмотрены в статье 37 Закона о налоге с оборота вместе с требованиями, предъявляемыми к счету.

При проверке сверок сальдо часто выясняется, что у одной стороны есть счета на одну сумму, а у другой стороны – такие же счета на другую сумму. Эта ситуация возникает после изменения счетов, если кредит-счет не был составлен, а исходный счет был изменен. Однако по какой-то причине контрагент не получил скорректированный счет, или он не был представлен бухгалтеру. В результате возникают ошибки при оплате счетов в суммах переводов, а итоговые сальдо за период не соответствуют данным контрагента.

Бывают ситуации, когда в бухгалтерию попадают два или три экземпляра одного и того же счета с разными данными, и у бухгалтера возникает оправданный вопрос, какой из этих счетов правильный. Проверка показывает, что счет по какой-то причине был изменен и кредит-счет не был составлен.

Естественно, что в таком случае есть ошибки в отчетах сторон и налоговых декларациях. Вот почему изменение счетов не допускается, а исправления необходимо оформлять корректно.

Отвечает Майре Отсус-Карпентер, присяжный аудитор:

Я предполагаю, что вопрос относится к заказу, сделанному автором вопроса другой стороне. В этом случае заказ может не соответствовать требованиям к первичному документу, предусмотренным Законом о бухгалтерском учете.

На мой взгляд, с точки зрения бухгалтерского учета, относить товары в расходы на основании заказа в исключительных случаях можно. Тем не менее я рекомендую, приложить к заказу объяснение, подписанное ответственным лицом, относительно того, почему товары не могут быть отнесены на расходы на основании корректного первичного документа. Хочу добавить, что если недостающий счет все же будет получен позже, то уже учтенный расход необходимо при необходимости скорректировать (например, если отраженная на нем цена отличается от заказа).