Основное внимание уделим изменениям, которые влияют на деятельность наших предпринимателей в Эстонии. Поэтому особый порядок для малых предприятий здесь не рассматривается, поскольку его применение связано с деятельностью в других государствах-членах Европейского союза.

Предельный размер оборота для возникновения обязанности регистрации

С 2025 года предприниматели, не зарегистрированные в качестве обязанного по налогу с оборота лица (далее также налогообязанное лицо), должны учитывать, что в расчет предельного размера оборота для возникновения обязанности регистрации налогообязанным лицом (40 000 евро с начала календарного года) будут включаться облагаемый и необлагаемый оборот, место возникновения которых находится в Эстонии, в том числе:

• облагаемый (в том числе по ставке 0%) оборот товаров и услуг (за исключением отчуждения основного имущества);
• оборот сделок с недвижимостью, названных в пунктах 2, 3 и 6 части 2 статьи 16 Закона о налоге с оборота (за исключением отчуждения основного имущества и случайных сделок);
• оборот не облагаемых налогом услуг страхования, названных в пункте 1 части 2, и финансовых услуг, названных в части 2¹ статьи 16 Закона о налоге с оборота (за исключением случайных сделок).

Услуги, оказанные лицу из иностранного государства, местом возникновения оборота которых, согласно статье 10 Закона о налоге с оборота (далее также Закон), не является Эстония, более не включаются в расчет предельного размера оборота.

Следует также учесть, что, согласно решению Европейского суда C-388/18, в случае учета на основе маржи, например, особого порядка для бывших в употреблении товаров (статья 41 Закона) или для туристических услуг (статья 40 Закона) в оборот должна быть включена вся сумма, полученная за товары или услуги, а не только маржа.
Случайная сделка – это сделка, которая не связана с основной деятельностью налогообязанного лица или его повседневным предпринимательством и не представляет собой прямое, постоянное и необходимое расширение основной деятельности (решение Европейского суда C-378/15). Например, если заем выдает предприятие, ежедневная деятельность которого не связана с выдачей займов, даже если полученный предприятием от этого доход превышает его доход от основной деятельности.

Независимо от размера оборота обязанность регистрации не возникает, если у лица имеется только необлагаемый оборот или оборот, облагаемый налогом по ставке 0%, за исключением оборота товаров внутри Сообщества.

Пример 1

Если единственным оборотом коммерческого товарищества в течение года является сдача внаем жилых помещений в размере 42 000 евро, то и с 2025 года не возникает обязанности регистрироваться в качестве налогообязанного лица. Хотя это не случайная сделка, весь оборот включается в не облагаемые налогом сделки, поэтому обязанность регистрации не возникает.

Пример 2

У коммерческого товарищества возникает с начала календарного года в качестве основного вида деятельности необлагаемый оборот от сдачи внаем жилых помещений в размере 38 000 евро и, кроме того, облагаемый оборот от оказания услуг по обучению в размере 2500 евро. Предприятие имеет как облагаемый оборот, так и необлагаемый оборот, связанный с недвижимостью (который не является случайной сделкой). Со дня, когда общий оборот за календарный год превысит 40 000 евро, возникает обязанность зарегистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота лица.

Пример 3

Предприятие занимается изготовлением и продажей игрушек. Оборот продаж игрушек составляет 38 000 евро в год. У предприятия возникает свободная денежная сумма, которую оно дает в качестве единовременного займа и зарабатывает на этом в течение года 3000 евро в виде процентов. В этом случае финансовая сделка может считаться случайной, и хотя оборот предприятия в сумме с необлагаемым оборотом, возникающим от процентов, превышает порог регистрации в 40 000 евро в течение календарного года, обязанность по регистрации отсутствует.

Пример 4

Основным видом деятельности предприятия является купля-продажа ценных бумаг. Необлагаемый оборот от продажи акций за календарный год составляет 300 000 евро. Кроме того, предприятие оказывает консультационные услуги на сумму 1000 евро, являющиеся облагаемым оборотом. С 2025 года продажа ценных бумаг как основной вид деятельности включается в расчет предельного размера оборота(40 000 евро) для возникновения обязанности регистрации обязанным по налогу с оборота лицом. На начало календарного года у предприятия не облагается налогом только оборот от отчуждения ценных бумаг. Если он превысит 40 000 евро, то обязанность регистрации возникает со дня возникновения первого налогооблагаемого оборота.

Пример 5

Предприятие оказывает в течение календарного года услуги здравоохранения на сумму 500 000 евро (необлагаемый оборот), помимо этого оказывает услуги обучения (облагаемый оборот) на сумму 2000 евро. В 2025 году у предприятия не возникнет обязанности регистрации обязанным по налогу с оборота лицом, поскольку услуга здравоохранения относится к не облагаемым налогом услугам социального характера, которые не включаются в расчет предельного размера оборота.

Измененная дефиниция нового строения

С 1 января 2025 года новым строением или его частью (сделка по отчуждению которого должна быть обложена налогом с оборота в обязательном порядке) считается также строение или его часть, которую отчуждают впервые в течение одного года после первоначального принятия в использование или возврата в использование после произведенных значительных улучшений. Определение значительного улучшения строения не изменилось: им считается строение или его часть (например, одна квартирная собственность многоквартирного дома), если связанная с его улучшением сумма расходов превышает как минимум 10% от стоимости приобретения строения или его части до улучшения.

Это изменение действует для строений, первая продажа которых в течение одного года после первоначального принятия в использование или возврата в использование после произведенных значительных улучшений происходит начиная с 1 января 2025 года (также и тогда, когда первоначальное принятие в использование или возврат в использование после произведенных значительных улучшений состоялся до этой даты).

Пример 6

Налогообязанное лицо приобрело новую квартирную собственность в ноябре 2024 года по цене 90 000 евро плюс налог с оборота 19 800 евро. Поскольку она была сразу принята в использование для целей необлагаемого оборота (сдана внаем в качестве жилого помещения), то при покупке вычет включенного налога с оборота сделать нельзя, и цену услуги найма как необлагаемый оборот следует начать декларировать в графе 8 декларации об обороте.

В декабре 2024 года наниматель решил прекратить договор найма, и налогообязанное лицо продало квартирную собственность в том же месяце другому частному лицу. Продажа квартирной собственности произошла в течение одного года после первоначального принятия в использование, но до начала 2025 года, когда действовали еще старые правила. Поэтому сделка продажи квартирной собственности налогом не облагается и декларируется в графе 8 декларации об обороте, и включенный налог с оборота так и останется не вычтенным.

Пример 7

Налогообязанное лицо приобрело новую квартирную собственность в ноябре 2024 года по цене 90 000 евро плюс налог с оборота 19 800 евро. Поскольку квартира была сразу принята в использование для целей необлагаемого оборота (сдана внаем в качестве жилого помещения), то при покупке вычет включенного налога с оборота сделать нельзя, и цену услуги найма как необлагаемый оборот следует начать декларировать в графе 8 декларации об обороте.

После окончания договора найма в мае 2025 года налогообязанное лицо продает эту квартирную собственность (цена продажи без налога с оборота 100 000 евро плюс налог с оборота 22 000 евро). Поскольку продажа квартирной собственности произошла в течение одного года после первоначального принятия в использование, следует в обязательном порядке добавить к цене налог с оборота по ставке 22%. В то же время продавец может теперь вычесть 9/10 часть включенного налога с оборота, который не был вычтен при приобретении квартирной собственности в 2024 году, так как, согласно частям 5 и 5¹ статьи 32 Закона о налоге с оборота, отчужденная с налогом с оборота квартирная собственность может считаться использованной исключительно для облагаемого оборота, начиная с года отчуждения квартирной собственности (здесь это 2025 год) до окончания периода корректировки включенного налога с оборота.

Налогообязанное лицо декларирует в декларации об обороте за май 2025 года:

• в графе 1 100 000 евро;
• в графе 4 22 000 евро;
• в графе 11 17 820 евро (9/10 от 19 800 евро)

Пример 8

Новый собственник квартирной собственности из предыдущего примера, который также является налогообязанным лицом, намеревается начать оказывать в квартире услуги размещения, облагаемые налогом с оборота. Он делает в декларации об обороте за май 2025 года в графах 5 и 5.2 вычет полной суммы включенного налога с оборота, уплаченного с цены покупки (22 000 евро).

Его бизнес-план не реализовывается, и он продает эту квартирную собственность в июне 2025 по цене без налога с оборота 125 000 евро, то есть тоже в течение одного года после первоначального принятия в использование, но это уже вторая сделка продажи после первоначального принятия в использование, и поэтому налогом не облагается. Также отсутствует возможность налогообложения в добровольном порядке, поскольку это жилое помещение, право на добровольное обложение налогом сделки отчуждения которого исключено согласно пункту 2 части 3 статьи 16 Закона. Поэтому всю сумму включенного налога с оборота, вычтенного при приобретении квартирной собственности, следует возвратить.

В декларации об обороте за июнь 2025 года следует декларировать:

• в графе 8 125 000 евро;
• в графе 10 22 000 евро

Пример 9

Налогообязанное лицо приобрело новую квартирную собственность в ноябре 2024 года по цене 90 000 евро плюс налог с оборота 19 800 евро. Оно сразу в ноябре приняло квартиру в использование для целей необлагаемого оборота (сдало в долгосрочный наем в качестве жилого помещения). Поэтому при покупке вычет включенного налога с оборота сделать нельзя, и цену услуги найма, как необлагаемый оборот, следует декларировать в графе 8 декларации об обороте.

После окончания договора найма в декабре 2025 года лицо продает эту квартирную собственность (цена продажи без налога с оборота 100 000 евро). Поскольку продажа происходит по истечении одного года после первоначального принятия в использование и отчуждается жилое помещение, то сделка продажи налогом не облагается (и добровольно обложить налогом тоже нельзя).

В декларации об обороте за декабрь 2025 года следует декларировать цену продажи квартирной собственности 100 000 евро в графе 8 (необлагаемый оборот), и включенный налог с оборота так и останется не вычтенным.

Корректировка включенного налога с оборота, связанного с основным имуществом

При первоначальном принятии в использование основного имущества включенный налог с оборота корректируется в полном объеме в течение налогового периода, в котором это основное имущество принимается в использование. Корректировка производится в соответствии с фактической долей использования основного имущества для облагаемого оборота в этом периоде. Затем включенный налог с оборота корректируется в каждом последующем календарном году (в том числе в конце календарного года первоначального принятия в использование) либо в размере 1/5 (если основное имущество не является недвижимой вещью), либо в размере 1/10 (если это недвижимая вещь).

Период корректировки включенного налога с оборота начинается в том календарном году, когда недвижимая вещь или иное основное имущество принимается на учет в бухгалтерском учете в качестве используемого основного имущества. Если первоначальное принятие в использование основного имущества происходит позднее календарного года, в котором оно было принято на учет, то в предыдущем периоде основное имущество считается использованным в тех целях, для которых оно стало использоваться впервые.

Изменение действует в отношении основного имущества, которое было принято в использование1 января 2025 года или позднее.

Примеры корректировки включенного налога с оборота, связанного с основным имуществом,можно найти в рубрике «Мастер-класс» на сайте rup.ee.

Быстрая инфляция последних лет сделала повседневные расходы обременительными для значительной части населения Эстонии. Продукты питания составляют все большую долю в расходах домохозяйств, что означает, что изменения в налоговой политике непосредственно влияют на потребление. Этим летом ставка НСО поднимется до 24%, что создаст еще большее давление на потребителей. В то же время многие европейские страны приняли решение о снижении налоговых ставок на основные продукты питания. Например, во Франции, Германии, Польше и Португалии ставка НСО на основные продукты составляет менее 10%, в Швеции – 12%, а в Финляндии – 14%.

По словам руководителя Rimi Eesti Кристела Метса, рост цен на продукты питания больше всего затрагивает семьи с низкими и средними доходами, которые стали более экономными в своих покупках. «Четко видно, как изменилось потребительское поведение. Покупатели все чаще выбирают товары по акциям, и доля товаров со скидками уже составляет почти половину всего ассортимента, продаваемого в Rimi. Чувствительность к ценам достигла рекордного уровня, и люди готовы менять свои привычки, чтобы лучше контролировать расходы», – поясняет Метс.

Снижение НСО на основные продукты питания позволило бы ритейлерам предлагать более низкие цены без ущерба для их бизнеса. По мнению Rimi, такие продукты, как молочные и мясные изделия, фрукты и овощи, а также другие товары, входящие в повседневную продуктовую корзину, не должны облагаться НСО выше 10%.

Кристел Метс подчеркнул, что доступ к здоровому питанию не должен зависеть от финансовых возможностей. «НСО на хлеб и на роскошный автомобиль не должен быть одинаковым. Если эстонское государство снизит налог на основные продукты питания, снижение цен напрямую отразится на потребителях. Rimi также внесет свой вклад и гарантирует, что более низкая налоговая ставка отразится на снижении цен на наших полках», – заверил Метс.

Кроме того, этот шаг, по оценке Rimi, поддержал бы эстонских производителей, поскольку большая часть основных продуктов питания поступает от местных поставщиков.

В последние годы Эстония входила в число стран Европы с самыми высокими темпами роста цен на продукты питания. В 2022 году цены на продукты выросли на 19,4%, в 2023 году – на 15,2%, а в 2024 году – на 3,2%. Повышение НСО до 24% означает, что рост цен продолжится, что сильнее всего ударит по тем, у кого и без того напряженный бюджет. Поскольку большинство европейских стран нашли способы снизить НСО на продукты питания, настало время и для Эстонии принять решение, которое поддержит людей и обеспечит им доступную и качественную пищу.

Магазины Rimi Eesti Food AS принадлежат группе Rimi Baltic AB, базирующейся на шведском капитале, единственным владельцем которой является ICA Gruppen AB. В общей сложности у Rimi Baltic AB в трех странах Балтии 301 магазин, в том числе 94 гипермаркета, 89 супермаркетов, 98 магазинов Rimi Mini и 20 магазинов Rimi Express. В Эстонии Rimi предоставляет работу почти 2800 работникам.

Если транспортное средство припарковано на территории, где действуют условия парковки, включая плату и/или плату, взимаемую в случае нарушения условий парковки, то все суммы, которые водитель обязан уплатить в соответствии с условиями парковки, рассматриваются как плата за предоставленную ему услугу и подлежат налогообложению НСО в Эстонии, начиная с 01.01.2023.

Требование об уплате штрафа, установленное местными органами власти, не рассматривается как плата за услугу, поскольку местные органы власти не оказывают услугу парковки. Плата за парковку, установленная на основании постановления городского или муниципального совета, является местным налогом, а не платой за услугу парковки, поэтому и налоговое регулирование в данном случае отличается.

Штрафы, наложенные за парковку с нарушением условий, которые по сути являются платой за услугу парковки, облагаются налогом в соответствии с датой возникновения налогового обязательства, которая определяется по общему правилу, изложенному в § 11(1) Закона о НСО. В случае если сумма таких штрафов без учета НСО, наложенных на одного и того же лица в течение налогового периода, вместе с общей суммой без учета НСО по другим счетам, выставленным этому лицу в тот же налоговый период, составляет не менее 1000 евро, такие счета, включая штрафы, должны быть отражены в приложении KMD INF к декларации по НСО. Штраф, рассматриваемый как плата за услугу, должен соответствовать требованиям, изложенным в § 37 Закона о НСО.

Сумма НСО, указанная в полученных требованиях о штрафах, может быть вычтена из суммы подлежащего уплате НСО в качестве входного НСО, с учетом общих условий и ограничений для вычета входного НСО, установленных Законом о НСО.

Отвечает Кристен Хеленди, адвокат, Advokaadibüroo Turnstone:

Понятие недвижимойвещивзначении Закона о налоге с оборотаприведено в части 3 статьи 2 Закона о налоге с оборота. В качестве недвижимой вещи рассматривается недвижимая вещь в значении Закона об Общей части Гражданского кодекса, право застройки и инженерная сеть или сооружение в значении Закона о вещном праве, строение как движимая вещь в значении Закона о применении Закона о вещном праве, а также квартирная собственность и право квартирной застройки в значении Закона о квартирной собственности и квартирном товариществе.

Исходя из вышеизложенного, согласно Закону о налоге с оборота, в качестве недвижимой вещи рассматривается также и право застройки в значении Закона о вещном праве и, таким образом, с точки зрения налогообложения установление права застройки рассматривается аналогично отчуждению недвижимой вещи. Налогообложение недвижимых вещей упоминается в пункте 3 части 2 статьи 16 Закона о налоге с оборота, согласно которому налогом с оборота не облагается оборот недвижимой вещи или ее части. Таким образом, отчуждение права застройки тоже является не облагаемым налогом оборотом.

Однако пункт 2 части 3 статьи 16 Закона о налоге с оборота допускает добровольное обложение налогом при отчуждении недвижимой вещи или ее части. В таком случае необходимо учитывать, что обязанное по налогу с оборота лицо до появления оборота или ранее должно письменно уведомить налогового управляющего о добавлении налога с оборота.

Поскольку плату за бронирование в этом случае получают в результате не облагаемой налогом сделки, то можно считать, что плата за бронирование тоже не облагается налогом и к ней применяются все вышеупомянутые правила и принципы. Однако по этому вопросу рекомендуется предварительно проконсультироваться с соответствующими специалистами Налогово-таможенного департамента.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 11 Закона о налоге с оборота, оборот считается возникшим и услуга полученной в день, когда платеж за товар или услугу частично или полностью поступил. Следовательно, если и плату за бронирование в нынешнем случае можно добровольно обложить налогом, то оборот по плате за бронирование возникает в день ее поступления на расчетный счет компании.

«По оценке налогово-таможенного департамента, совершавшие недолгие поездки в Латвию люди за пять месяцев привезли оттуда в Эстонию порядка полумиллиона литров пива. Это крайне небольшая часть общего потребления пива в Эстонии», - сказал BNS Отт Хейнапуу из отдела публичных связей министерства.

Эту позицию поддерживает и латвийская статистика. Поскольку купленный в порядке приграничной торговли алкоголь должен отражаться в латвийских налоговых поступлениях, в них отражался бы и рост приграничной торговли до миллионов литров в этом году, но этого не произошло.

На прошлой неделе налоговый департамент Латвии сообщил, что за первые пять месяцев года к потреблению (розничной продаже) в Латвии было допущено 59,9 млн литров пива, что на 0,6 процента больше в годовом сравнении.

Исполнительный директор помогавшего в обнародованных во вторник подсчетах Эстонского союза производителей пива Пеэтер Вырк не сумел объяснить эту аномалию. Он отметил, что в июне возможны перемены, но признал, что нереалистично ждать резкого роста приграничной торговли в июне.

Во вторник Эстонский союз пищевой промышленности обнародовал свои подсчеты, согласно которым за полгода в Эстонию ввезли 9,7 млн литров алкоголя, в том числе 7,1 млн литров пива.

По прогнозам союза, в этом году ввезенный в порядке приграничной торговли алкоголь мог бы составить 17 процентов общего потребления, а в следующем году его доля могла бы достичь 48 процентов. Союз не пояснил, на чем основан его прогноз.

Союз также сообщил свой прогноз суммы налоговых поступлений, которую государство не получит из-за приграничной торговли.

«В этом году Эстонская Республика ориентировочно не получит 68 млн евро акцизов и НСО а в 2018 году ориентировочная недостача налоговых поступлений достигнет 150-170 млн евро в год. На эти деньги за три года можно было бы построить четырехполосное шоссе Таллинн-Тарту», - сообщил союз.

Речь идет о вводящей в заблуждение статистике, поскольку на самом деле, согласно подсчетам союза, в этом году Эстония не досчиталась бы 22 млн евро поступлений в бюджет, а в следующем году 22,6 млн евро — всего 44,6 млн евро, что существенно меньше приведенных союзом сумм.

По оценке Министерства финансов, в этом году приграничная торговля сократит налоговые поступления на 22 млн евро, но поступления в государственный бюджет под влиянием акцизов увеличатся на 25 млн евро. Таким образом, хотя, по мнению союза пищевой промышленности, в этом году рост акцизов сократит поступления в государственный бюджет на 22 млн евро, то, по мнению Минфина, они вырастут на 25 млн евро.

Хотя Ида-Вируский уезд больше известен как промышленный район, в последние годы весьма значительным двигателем его развитии стал сектор туризм а. Взвинчивание ставки налога с оборота  на деятельность гостиниц, по словам Дмитриева, катастрофически повлияет  на один из важнейших секторов экономики региона.  

«За первые два месяца года число туристов, останавливавшихся на ночлег в Ида-Вирумаа, по сравнения с тем же периодом прошлого года , сократилось на 22 процента. Важной целевой группой были туристы из России, численность которых сократилась и вовсе на 46 процентов. На фоне снижения числа туристов особенно не разумно планируемое повышение налога с оборота, и если мы говорим о развитии туризма как сектора экономики, то налог с оборота на услуги гостиниц следовало бы вовсе снизить", - сказал Дмитриев, предлагающий установить для гостиничных учреждений 5-процентный налог с оборота и отказаться, при необходимости, от однопроцентного снижения социального налога, поскольку, по его словам, положительное влияние последней меры на предприятия крайне незначительно по сравнению с дополнительными расходами, возникающими при повышении ставки налога с оборота.  

Планируемый рост налога с оборота на гостиничные услуги  приведет к росту стоимости проживания в гостинице, что еще более удорожает отдых в Эстонии. Основными целевыми группами в Ида-Вирумаа являются внутренние и российские туристы, по которым удорожание ударит очень больно и которые, с большой долей вероятности, будут гораздо легче отказываться от мысли об отдыхе в Эстонии.

«В большинстве стран Европейского Союза, - отметил Дмитриев, - для туристического сектора установлены пониженные ставки налога с оборота. В соседней Латвии он равен 12%, в Литве – 9% и в Финляндии – 10%. Если Эстония намерена взвинтить налог с оборота, то ясно, что мы будем терять клиентов в пользу государств, где гостиницы в состоянии предложить конкурентоспособную цену».  

По оценке Ида-Вируского центра предпринимательства, планируемое повышение налога с оборота приведет к сокращению числа рабочих мест и сокращению объемов деятельности гостиничных учреждений и оказываемых ими услуг.   Угроза потери работы больше всего нависает над женщинами, которые составляют более 80 процентов персонала гостиничных учреждений Эстонии.  Особенно проблематичным окажется положение на окраинах, где уже сейчас весьма велико давление в части заработной платы и работникам приходится платить довольно много, чтобы они не уезжали на работу в другие регионы.  

Группа поддержки Ида-Вирумаа в Рийгикогу совершит 19 мая поездку в регион, где встретится со старейшиной Ида-Вируского уезда Андресом Ноормяги и председателем Союза самоуправлений уезда Вейкко Лухалайдом. Среди прочего будет обсуждаться и ситуация в туристическом секторе экономики Ида-Вирумаа.

«В качестве одного из источников покрытия расходов на выполнение положений коалиционного соглашения правительство предлагает с 2017 года повысить ставку налога с оборота (НСО) на услуги гостиничных предприятий с нынешних 9 до 20 процентов. В Министерство финансов приглашены представители заинтересованных групп, чтобы в предварительном порядке обсудить это возможное изменение, чтобы выяснить, какими будут его последствия и последующие шаги», - пояснила в интервью BNS главный специалист пресс-службы Минфина Кристина Хаавала.

По ее словам, к участию в совещании круглого стола приглашены представители Торгово-промышленной палаты Эстонии, Центрального союза работодателей, Ассоциации малых и средних предпринимателей, Союза гостиниц и ресторанов, Союза турфирм Эстонии, НКО «Сельский туризм Эстонии», Союз СПА-предприятий, Фонд развития предпринимательства, а также министр предпринимательства, председатель финансовой комиссии Рийгикогу и глава парламентской комиссии по экономике.

На совещание в понедельник не приглашены эксперты или аналитики в области налогов, не позвали в Минфин за круглый стол представителей Института конъюнктуры, который в прошлом году составил обстоятельный обзор исследования того, как ставка НСО влияет на бизнес гостиничных предприятий.

В частности, по оценке экспертов института, планируемое повышение ставки НСО может сократить численность посетителей гостиниц на 6 процентов или на 180 тыс человек, а также повысить цены на 7 процентов.

Новая коалиция надеется за счет упразднения налоговых льгот для этого сектора привлечь в госбюджет на покрытие своих обещаний от 22 до 25 млн евро в год.

В Латвии в 2009 году ставка налога с оборота на услуги гостиничного сектора была повышена с 5 до 21 процента. В результате в секторе на 12 тыс сократилось количество рабочих мест, государство не досчиталось 14 млн евро подоходного и социального налогов.

В мае 2010 года НСО снизили до 10 процентов, после чего трудовая занятость в секторе выросла на 8,3 процента и заполняемость гостиничных номеров выросла на 12 процентных пунктов.

Министр финансов Свен Сестер из IRL ранее сказал BNS, что сектор следует развивать, шире рекламируя Эстонию как туристическую страну и привлекая сюда новых туристов, а не сохранять налоговые льготы для гостиничного сектора.

Согласно оценке состоящей в Социал-демократической партии министра предпринимательства Урве Пало, отмена льготы налога с оборота на гостиничный бизнес не является разумной, поскольку она ухудшила бы конкурентоспособность Эстонии на европейском уровне и поразила бы туризм в самый худший момент.

«Отмена льготы налога с оборота на гостиничный бизнес не является, на мой взгляд, разумной. Все развитые страны внимательно следят за колебаниями цен, а мы конкурируем не только с Балтийским регионом, но и со всей Европой. В Эстонии не предвидится появление новых туристических «магнитов», а уровень цен постоянно выравнивается, что ставит Эстонию в очень сложную ситуацию в области конкуренции», - сказала Пало BNS.

Она отметила, что отмена льготы — повышение налога с оборота с 9 до 20 процентов — пришлась бы на очень неблагоприятное время, когда туристические предприятия и так переживают трудности в связи с проблемами на российском и отчасти финском рынке.

По словам заместителя генерального директора Налогово-таможенного департамента Эгона Веэрмяэ, большую предварительную работу при создании возможности декларирования сделок на общую сумму от 1000 евро проделали разработчики экономического программного обеспечения, которые смогут в период тестирования проверить, передает ли их продукция необходимые данные налоговому управляющему.

«Содержащиеся в KMD INF данные можно передавать с помощью бухгалтерской программы, загружая в систему таблицы указанного формата или заполняя их вручную в электронной среде налогового департамента. Предприниматели, пользующиеся программой по обработке таблиц для передачи данных, смогут также наряду с разработчиками проверить, отправляются ли их данные должным образом. Просим лиц, тестирующих новую систему, описывать выявленные проблемы и сообщать о них нам. Так мы сможем вовремя внести необходимые изменения», - сообщил в пресс-релизе Веэрмяэ.

В сентябре и октябре пройдут не менее десяти семинаров, посвященных поправкам к Закону о налоге с оборота, где также будет рассматриваться вопросы представления декларации.

По словам заместителя генерального директора налогово-таможенного департамента Эгона Веэрмяэ, возможность предоставить предприятиям по уважительной причине переходный период поможет им гибко перейти на новую систему. «К числу уважительных причин мы относим, например, очень большой объем работ по развитию инфотехнологического обеспечения или ситуацию, когда наладка ИТ-систем объективно требует больше времени», - пояснил Веэрмяэ.

К ходатайству необходимо добавить документы, описывающие необходимость переходного периода. Налоговое ведомство примет решение по ходатайству в течение 30 календарных дней. При принятии решения будет учитываться и оценка составителя программного обеспечения относительно сроков готовности работы. К началу июля о готовности программного обеспечения в срок сообщили налоговой службе 25 фирм-разработчиков ПО.

В связи со вступлением с осени в силу необходимости представлять приложение к НСО, уже на этой неделе для руководителей предприятий и для бухгалтеров начнутся специальные обучающие курсы, которые проводятся по всей Эстонии как на эстонском, так и на русском языках.

Курсы проводятся в Таллинне, Тарту, Пярну, Нарве, Йыхви и Раквере.

Информация о проведении таких курсов вывешена на домашней странице налогово-таможенного департамента, уже ведется регистрация желающих принять в них участие. «Мы следим за тем, как идет регистрация и, если увидим, что нужно будет провести дополнительные курсы, то по ходу работы организуем еще», - сообщил Веэрмяэ.

В соответствии с законом, с 1 ноября 2014 г. налогообязанные по НСО должны будут декларировать в приложении к декларации по налогу с оборота данные о счетах в случае, если сумма сделок или сделки без НСО превышает в месяц подачи декларации 1000 евро. Первые декларации следует представить не позднее 22 декабря.

Нововведение призвано уменьшить возможности сокрытия оборота, улучшить условия конкуренции и увеличить налоговые поступления за счет уменьшения ущерба, нанесенного нарушением Закона о налоге с оборота.

Поскольку долгосрочная аренда транспортного средства и аренда рабочей силы являются услугами, облагаемыми налогом на основании общего правила, то согласно Закону о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, KMS), в отношении данной сделки применяется обратное налогобложение. Суммы иных, непосредственно связанных с услугой расходов (топливо, техническое обслуживание автомобиля) можно включить в стоимость услуги аренды транспортного средства. Однако если вы показываете в счете все элементы отдельно, то в случае топлива речь идет о внутрисоюзном обороте товара.

В случае приведенного примера:

• предприятие-продавец, являющееся налогообязанным в Эстонии, указывает в счете ставку налога 0%;
• получатель товара/услуги исчисляет и уплачивает налог с оборота со сделки в своем государстве (т.е. в Финляндии).

Поскольку услуга оказывается налогообязанному другого союзного государства, то обязанное по налогу с оборота эстонское предприятие отражает сделку на строках 3 и 3.1 декларации по налогу с оборота (KMD). В качестве ссылки указывается либо статья 196 Директивы Совета 2006/112/ЕС, либо иная ясная и однозначная отметка  о том, что обязанность по уплате налога возлагается на получателя услуги. Поскольку и топливо показывается в счете отдельно, то его стоимость отражается еще и на строке 3.1.1 KMD, а в счете указывается ссылка на п. 2 ч. 3 § 15 KMS или статью 138 Директивы Совета 2006/112/ЕС или иная однозначная ссылка на то, что налог уплачивается получателем товара. Как услугу, облагаемую налогом по принципу обратного налогообложения на основании общего правила, так и товар, облагаемый налогом на аналогичных основаниях,  в графах отчета о внутрисоюзном обороте товара (VD) следует соответствующим образом выделить.