Потенциальные обязательства

Годовой отчет должен раскрывать информацию о потенциальных обязательствах. Вероятность реализации подобных обязательств составляет, по оценке руководства, менее 50%. Соответственно, в балансе они не отражаются, однако в приложениях об этом надо дать раскрытую информацию.

Подоходный налог на дивиденды. Одним из примеров подобных потенциальных обязательств является условное обязательство по подоходному налогу.  В данном случае можно использовать следующий стандартный текст: нераспределенная прибыль предприятия, учитывая установленные законодательными актами требования по формированию обязательного резерва,  составляла на 31.12.2009 ХХХХХ крон. Максимальная возможная сумма обязательства по подоходному налогу, сопутствующему распределению данной прибыли в виде дивидендов, составляет ХХХ крон, сумма нетто-дивидендов – ХХХХ крон.

Интересным моментом здесь является вопрос, можно ли принимать решение  о распределении полной суммы накопленной прибыли (то есть считать ее нетто- дивидендами), учитывая, что налог на прибыль отражается в расходах того периода, когда происходит объявление дивидендов, или быть более консервативными и принимать данную прибыль за брутто сумму. Если нераспределенная прибыль предприятия, за счет которой можно выплатить дивиденды на 31.12.2009,  равна 1 млн  крон, то в первом случае потенциальное обязательство по налогу  составляет 269 тысяч крон (21/79 от 1 млн), во втором – 210 тысяч (21% от 1 млн). Большинство предприятий, отчеты которых довелось видеть автору, используют более консервативный подход, рассчитывая, что прибыль должна покрывать и сопутствующее обязательство по подоходному налогу.

Подробнее: Бухгалтерские Новости №3 (122) 2010 (купить) (подписаться)