28.05.2009 Четверг
Новости накопительной пенсии

Временное приостановление взносов по обязательной накопительной пенсии с 1 июня 2009 года

Оцените материал
(0 голосов)
28 мая 2009 года вступил в силу Закон об изменении закона о накопительных пенсиях и закона о социальном налоге (RT I 2009, 26, 161), которым регулируется порядок платежей по обязательной накопительной пенсии на период 2009-2017.

Закон предусматривает, что, в период с 1 июня 2009 года до 31 декабря 2010 года временно приостанавливаются взносы в обязательные пенсионные фонды, в 2011 году взносы делаются в половинном размере от нынешней ставки. Присоединившимся ко II пенсионной ступени закон дает право по их желанию и на основании представленного ими заявления продолжить, начиная с 2010 года, уплату взносов по обязательной накопительной пенсии. Кроме этого законом предусматривается возможность уплаты взносов в 2014-2017 годах по повышенным ставкам (см дополнительную информацию на сайте министерства финансов: http://www.fin.ee/?id=80979, http://www.fin.ee/doc.php?82392).
 
Как известно, источник финансирования II ступени пенсионной системы (обязательной накопительной пенсии), введенной в Эстонии с 1 июля 2002 года, состоит из двух компонентов, а именно – взносы по обязательной накопительной пенсии (2% - регулируется законом о накопительных пенсиях) и часть социального налога, отчисляемая в пенсионные фонды II ступени (4% - регулируется законом о социальном налоге).
 
Поскольку уплата 2%-ных взносов по накопительной пенсии присоединившегося лица (за искл. ПФЛ) происходит путем удержания этих взносов работодателем, выплачивающим заработную плату, то в первую очередь считаем необходимым разъяснить работодателю (лицу, удерживающему взносы) суть изменений в порядке удержания взносов и их декларирования.
 
1. Изменения в порядке удержания взносов по обязательной накопительной пенсии (2%)
 
Лицо, удерживающее взносы, должно принять во внимание следующее:
 
1.1. Налоговый учет базируется на кассовом принципе, это означает, что взносы по накопительной пенсии удерживаются со сделанных в период налогообложения (т.е в течение календарного месяца) выплат, независимо от того, за какой месяц эта выплата была начислена. При удержании взносов следует исходить из правовой регуляции, действовавшей в момент совершения выплаты. Поэтому взносы по обязательной накопительной пенсии удерживаются с выплат, сделанных обязанному лицу до 31 мая 2009 года.
 
Например, если присоединившемуся к пенсионному фонду II ступени (в законе о накопительных пенсиях именуется „обязанным лицом”) работнику выплачивается в течение мая месяца заработная плата за апрель 10 000 крон и отпускные за июнь 10 000 крон, то с суммы выплат, произведенных работнику в мае, в размере 20 000 крон работодатель должен удержать взнос по обязательной накопительной пенсии по ставке 2%, т.е. 400 крон, и продекларировать этот взнос в декларации TSD за май месяц, срок представления которой Налогово-Таможенному департаменту 10. июня (выражение „Декларация за май месяц” означает, что периодом налогообложения является май, а не июнь, к 10 числу которого декларация представляется налоговому управляющему).
 
TSD приложение 1 за май 2009
Имя
и фам.
ID  код
 
Учет необлагаем. дохода
Вычтено при удержании подоходного налога
Соц. налог
Облагаемые соцналогом выплаты
Удержанный подоходный налог
Необлаг. доход
Алим-ты
1
2
3
31
32
4
5
6
ИФ
ЛK
X
2250
 
6600
20000
3618
 
Выплаты и их коды
Удержанный взнос по безработице
0,6%
Выплаты, облагаемые взносом по безработице
Удержанный взнос по накопительной пенсии
2%
Сумма код 
01
код
сумма
код
сумма
код
сумма
7
7.1
7.1.1
7.2
7.2.1
7.3
7.3.1
8
9
10
20000
 
 
 
 
 
 
120
20000
400

Графа 10 = 2% от графы 5

 
1.2. В период с 1.06.2009 по 31.12.2009 с выплат обязанному лицу взнос по накопительной пенсии больше не удерживается и в декларации TSD не декларируется. Первая декларация, где больше не отражается взнос по накопительной пенсии в 2009 году – это форма TSD за июнь, срок представления которой Налогово-Таможенному департаменту 10 июля.
 
Например, если зарплата за май месяц (10000 крон) выплачивается работнику в июне, то с этой зарплаты взнос по накопительной пенсии не удерживается и не декларируется. Таким образом, в декларациях TSD за периоды налогообложения июнь - декабрь 2009 года не заполняются строка 6 основной формы и графа 10 приложения 1.

TSD приложение 1 за июнь
Имя
и 
фамилия
ИД
код
 
Учет
необлаг. дохода
Вычтено при удержании подоходного налога
Социал. налог Облагаемые соцналогом выплаты
Удержан. подоход. налог
Необлаг. доход
Алим-ты
1
2
3
31
32
4
5
6
ФИ
ЛK
X
2250
 
3300
10000
1586
 
Выплаты и их коды
Удержанный взнос по безработице
2%
Выплаты, облагаемые взносом по безработице
Удержанный взнос по накопительной пенсии
2%
Сумма код 01
код
сумма
код
сумма
код
сумма
7
7.1
7.1.1
7.2
7.2.1
7.3
7.3.1
8
9
10
10000
 
 
 
 
 
 
200
10000
0
 
Графа 10 = 0
 
*При заполнении декларации в e-maksuamet/e-toll производится ее автоматический контроль, и не будет возможности утвердить декларацию в случае, если в TSD за июнь и последующие периоды налогообложения до конца 2009 года будет заполнена графа 10 приложения 1.
*После внесения изменений в ИТ структуру заполнения и контроля деклараций будет обеспечена возможность представления декларации TSD за июнь 2009 года (срок представления 10.07.09) в e-maksuamet/e-toll, начиная с 1 июля этого года.
*Об изменении ставок взносов по страхованию от безработицы см. http://www.emta.ee/24999.
 
1.3. Исправления в неправильных декларациях TSD делаются в обычном порядке, т.е. исправляется декларация за соответствующий период, исходя из действовавших в том периоде правил налогообложения.
 
1.4. В конце 2009 года работодатель должен проконтролировать на сайте Pensionikeskus.ee, кто из его работников изъявил желание продолжить уплату взносов по накопительной пенсии с 1 января 2010 года. Присоединившиеся к пенсионным фондам II ступени лица (в т.ч. те, кто присоединяется в 2009 году) могут при желании продолжить уплату своих взносов в накопительную пенсию на основании заявления с начала 2010 года. Если человек примет решение в пользу продолжения уплаты взносов, он должен представить соответствующее заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2009 года банку или на сайте Pensionikeskus в рубрике „Minu konto". Для работодателя это означает два различных варианта удержания взносов:
  • Если работник представил вышеупомянутое заявление, то работодатель должен снова начать удерживать взносы по ставке 2% со сделанных этому человеку выплат, начиная с 1 января 2010 года.
  • Если работник не представил заявления о добровольном продолжении уплаты взносов, то работодатель не должен удерживать взносы также в течение 2010 года. С зарплат лиц, не представивших заявления, удержание взносов по накопительной пенсии возобновляется начиная с 1 января 2011 года по ставке 1% и с 1 января 2012 года по ставке 2%.

1.5. В 2012 году возобновляется обычный режим платежей в пенсионные фонды для всех обязанных лиц.
 
2. Изменения в порядке отчисления доли накопительной пенсии социального налога (4%)
 
2.1. Плательщик социального налога (работодатель) продолжает платить социальный налог по ставке 33% от облагаемых социальным налогом выплат. Учет доли накопительной пенсии социального налога не был до сих пор и не будет и в дальнейшем обязанностью работодателя. Долю социального налога (до сих пор 4%), которая прибавляется к взносу самого работника в пенсионный фонд за счет уплачиваемого работодателем социального налога, рассчитывает и перечисляет Налогово-Таможенный департамент.
 
2.2. В добавок к удержанному взносу по накопительной пенсии (2%), Налогово-Таможенный департамент перечисляет, от социального налога, уплаченного с выплат, сделанных обязанному лицу в период до 31 мая 2009 года, в пенсионный фонд обязанного лица 4%, в бюджет государственного пенсионного страхования 16% и в бюджет медицинского страхования 13%.
 
2.3. От социального налога, уплаченного с выплат, сделанных обязанному лицу в период с 1 июня до 31 декабря 2009 года, отчислений в пенсионные фонды II ступени не производится. В этот период вся доля социального налога по пенсионному страхованию (20%) перечисляется в бюджет государственного пенсионного страхования.
 
2.4. Если родившееся в 1942-1954 годах обязанное лицо представит заявление о добровольном продолжении уплаты взносов по накопительной пенсии (см. п 1.4), то, начиная с 1 января 2010 года, будет продолжено отчисление в пенсионный фонд II ступени также доли накопительной пенсии социального налога в размере 4% (т.е. будет применяться обычная схема 2%+4%).
 
2.5. В части родившихся в 1955 и позднее обязанных лиц доля пенсионного страхования социального налога (20%) будет отчисляться в 2010 году в бюджет государственного пенсионного страхования, а в 2011 году 2% в пенсионные фонды II ступени и 18% в бюджет I ступени.
 
2.6. В 2012 году возобновляется обычный режим платежей в пенсионные фонды для всех обязанных лиц.
 
3. Возможные комбинации взносов
 
 
Обязанное лицо, родившееся в 1955 году или позднее
Обязанное лицо, родившееся в 1942-1954
Лицо не изъявило желания продолжать взносы 2% (по умолчанию)
Лицо представило заявление о желании продолжать взносы 2%
 
Лицо не изъявило желания продолжать взносы 2%+4% (по умолчанию)
Лицо представило заявление о желании продолжать взносы 2%+4%
 
2009 II п/г
0+0
0+0
0+0
0+0
2010
0+0
2+0
0+0
2+4
2011
1+2
2+2
1+2
2+4
2012
2+4
2+4
2+4
2+4
2013
2+4
2+4
2+4
2+4
Процентные ставки платежей, где первая цифра означает ставку взноса по накопительной пенсии (часть, удерживаемая с заработной платы) и вторая цифра – добавляемое от средств социального налога.
 
Источник: объяснительная записка к законопроекту 476 SE.

 

Другие материалы в этой категории: « Эстонский центр ценных бумаг рекомендует проверить пенсионные инвестиции Рынок ценных бумаг Эстонии в III квартале 2009 года »