С начала 2012 года возмещение работодателем расходов на обучение по повышению образовательного уровня и на обучение по свободному выбору больше не рассматривается в качестве специальной льготы, и поэтому не возникает налоговой обязанности ни в части подоходного, ни в части социального налогов в том случае, если возмещенные расходы непосредственно связаны с работой (в случае работника, работающего на основании трудового договора, налоговый управляющий пояснил, что помимо действующего договора работник должен реально приступить к работе). Таким образом, для применения освобождения от налога определяющее значение имеет не то, какая из сторон несет расходы, работодатель или работник, которому работодатель потом возмещает эти расходы, а то, было ли возмещение расходов правомочным, то есть были ли эти расходы непосредственно связаны с рабочими задачами.

Расходы на обучение по повышению образовательного уровня и  на обучение по  свободному выбору можно возместить, не облагая налогом, также и члену правления юридического лица.

Если работодатель компенсировал работнику расходы на повышение образовательного уровня, то работник не может указать эти расходы в своей декларации. Если работодатель не несет/возмещает работнику расходы за обучение, то есть работник сам несет эти расходы, то не возникает и возможности наличия специальной льготы.